企業(yè)所得稅審計有哪些重點？

企業(yè)所得稅審計有哪些重點？

答：一、現(xiàn)金的審查。

主要是對現(xiàn)金進行盤點，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責、單位內(nèi)部控制制度等進行綜合分析，根據(jù)掌握的線索資料，準確判斷資金存放的地點。然后掌握好時機和對象，突擊進行。盤點時保險柜、抽屜等要全部打開，同時要注意現(xiàn)金庫中的借條、個人存折、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根及房產(chǎn)證、土地證、筆記本、紙袋、鑰匙等實物資料，如果發(fā)現(xiàn)賬款不符或其他疑點，應追查到底，查清原因。如：審計某企業(yè)時，對其現(xiàn)金進行盤點時，賬實相符，什么問題也沒有發(fā)現(xiàn)，但憑著職業(yè)的敏感，覺得該單位存在問題，于是，我們在審計即將結(jié)束的時候又對其現(xiàn)金進行了第二次盤點，結(jié)果發(fā)現(xiàn)有一本現(xiàn)金支票上的銀行賬戶，在單位銀行日記賬中未發(fā)現(xiàn)，于是，我們到銀行進行了查詢，發(fā)現(xiàn)單位用此銀行賬戶私設(shè)“小金庫”幾百萬元。

二、銀行存款的審查。

即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準開設(shè)銀行賬戶的文件，根據(jù)單位的業(yè)務量大小選擇一定時間段，核查對賬單余額和會計賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務與單位銀行存款賬是否一一對應，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應延伸到所屬銀行進行查詢。特別要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬的款項，對這種情況，單位往往解釋為個人借用單位賬戶使用或退回支票造成，但也往往掩蓋賬外收入的重大問題。所以，對所有未達賬項，我們只有查清資金的來源和去向，才能得出結(jié)論。如：審查某企業(yè)時，將銀行對賬單與銀行日記賬進行核對時，發(fā)現(xiàn)銀行已記賬單位未記賬的收入、支出未達賬項很多，我們將資金的來源和去向到銀行進行了查詢，最終查出單位未入賬收入2000多萬元。

三、存貨的審查。

具體包括商品、原材料、燃料、輔助材料、在途材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、委托加工產(chǎn)品、發(fā)出商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。重點把握以下三點：

一是盤點庫存是否賬實相符。盤點應盡量采用突擊盤點的方式。盤點的范圍‚應根據(jù)財產(chǎn)物資品種的多少和其內(nèi)部控制的強弱程度來決定。

二是核實發(fā)出存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準確。要選擇一定比例的主要材料品種，且發(fā)生頻繁、數(shù)額較大的存貨進行重新計算核實，為了提高工作效率和質(zhì)量，可以用電子表格設(shè)置公式來計算。要注意存貨中特別是產(chǎn)成品出現(xiàn)負數(shù)的品種，有可能是多轉(zhuǎn)成本或隱匿利潤。如：審查某企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)用產(chǎn)成品貸方虛列產(chǎn)品銷售成本減少企業(yè)利潤70多萬元。

三是對采用計劃成本核算材料的企業(yè)，核實材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)是否準確。

四、生產(chǎn)成本和制造費用的審查。

生產(chǎn)成本是生產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。