個稅申報情形增至7項 按年報是技術(shù)活

　　原標(biāo)題：個人納稅申報情形增至7項居民按年報稅將是個技術(shù)活

 

　　個稅法修訂草案新增的五項專項附加扣除、居民個人按年合并計算個人所得稅等方面的改變，都對稅收征管提出了更細(xì)致的要求。修訂草案明確指出，扣繳義務(wù)人（支付所得的單位或者個人）應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。這也表示，代扣代繳的征收方式將繼續(xù)實施。此外，草案增加了七種個人申報情形。

 

　　從草案來看，居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

 

　　從稅收征管角度來看，居民如何按年計稅申報？稅務(wù)部門如何核實、稽查居民納稅？這些擺在眼前的問題，都意味著未來稅收征管、稽查需要掌握更多信息，提升征管能力。

 

　　稅務(wù)部門申報工作量會增加

 

　　目前，我國個稅繳納的主要方式也是我國開征個稅以來的主要方式，是由企業(yè)為員工代扣代繳，這樣的方式提高了征管效率，減少偷漏稅，也為個人簡化了程序，員工每個月收到的工資收入即為納稅后的收入。因此，多數(shù)工薪層此前并沒有報稅經(jīng)歷。

 

　　由于個稅稅制改變的現(xiàn)實需要，草案新增了七類個人申報情形，即取得綜合所得需要辦理匯算清繳；取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；取得境外所得；因移居境外注銷中國戶籍；非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

 

　　實際上，當(dāng)前我國也有個人所得稅自行納稅申報制度。按照規(guī)定，年所得12萬元以上的（不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人），應(yīng)于納稅年度終了后3個月內(nèi)辦理。

 

　　記者查閱《個人所得稅納稅申報表》，納稅人需要提供姓名、單位等基本信息，此外，根據(jù)當(dāng)前的個人所得稅稅率表，納稅人需要詳細(xì)填寫工資、薪金所得等11項所得收入、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等信息。

 

　　根據(jù)草案，目前個人申報情形增加，征管系統(tǒng)能否承載成為需要考慮的問題之一。中國財政科學(xué)研究院研究員孫鋼表示，現(xiàn)在是12萬元以上需要申報，約有超過千萬人的規(guī)模。而目前只是看一看你申報沒有，只要申報了即可，不仔細(xì)看申報內(nèi)容。而我們以后的申報要審核，匯總以后看是報多了還是報少了，后面還有一個多退少補的問題，這對稅務(wù)部門的申報工作量和要求越來越高。

 

　　一位稅務(wù)系統(tǒng)人士告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，今年國地稅合并后，個人所得稅稅基流動性較大導(dǎo)致稅源信息不好控制的問題會得到很大程度上的解決。此外，個稅改革中新增加的抵扣項、個人申報等新業(yè)務(wù)，等到法律正式修改后，稅務(wù)部門將執(zhí)行到位。辦稅服務(wù)大廳的工作量可能會增加，到時將會采用多種手段，譬如增加自助設(shè)備等方式來解決人流過多的問題。未來稽查局的人員、財務(wù)配備都將加強，稽查案件范圍也會擴大。

 

　　記者注意到，全國人大常委會委員朱明春建議，應(yīng)強化個人主動申報收入。繳納所得稅是公民的義務(wù)和責(zé)任，應(yīng)該強化個人申報、個人主動繳納。“現(xiàn)在我們對黨政干部實行個人收入的申報制度，我覺得就很好。個人主動申報，干部要提拔的時候‘凡提必核’，不如實申報、漏報、瞞報的，要給予相應(yīng)的處理。幾年堅持下來，漏報、瞞報的現(xiàn)象越來越少，慢慢大家都自覺起來。應(yīng)該強化個人主動申報、主動納稅的責(zé)任，相應(yīng)的加大個人不如實申報、不如實納稅、不及時納稅的處罰力度，這樣慢慢就可以形成一種風(fēng)氣，使大家更加主動地納稅，成為一種自覺。”朱明春說。

 

　　代扣代繳與個人申報相結(jié)合

 

　　分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅稅制剛剛起步，那么其他國家和地區(qū)如何協(xié)調(diào)處理個稅征管問題？

 

　　記者通過采訪了解到，盡管個人申報制度在發(fā)達(dá)國家和地區(qū)是主流方式，但也有國家和地區(qū)采用代扣代繳、個人申報相結(jié)合的方式。

 

　　具體來看，香港采用的是個人申報制度。一位在香港工作的上班族告訴記者，每年稅務(wù)局會將報稅單郵寄給個人，公司提供上一年度的收入便于員工填寫，個人填寫工資、扣除項等信息后寄回稅務(wù)局，然后稅務(wù)局評稅完畢將本期應(yīng)納稅款、下一年度預(yù)繳稅款信息寄給個人。她告訴記者，在香港可通過電話、網(wǎng)絡(luò)、郵遞、便利店等多種途徑繳稅。

 

　　一位香港稅務(wù)局工作人員向記者介紹，香港稅務(wù)局對于個人報稅，先評后核，每年會抽查一部分，如果查到造假，比如多報免稅額、多填報扣減項等，會先加征，再根據(jù)情況罰款，嚴(yán)重的則可能坐牢。

 

　　不過，記者通過采訪了解到，英國采用的是雇主代扣代繳與年度個人自行申報相結(jié)合的方式進(jìn)行征管。

 

　　一位在英國的上班族告訴記者，公司通過PAYE(pay as you ear)系統(tǒng)在支付工資時從員工工資里將稅款抵扣出來交給稅務(wù)局。每年除了這一部分工資收入之外，個人其他收入都應(yīng)該在年末自主申報個人所得稅。如果僅有工資收入來源，則無需申報。

 

　　澳洲會計師公會華北區(qū)委員會委員吳嘉源向記者表示，依據(jù)稅前抵扣項目的種類，在英國實現(xiàn)稅前扣除的方式會有所不同。例如，對于捐款或符合條件的養(yǎng)老金，稅前扣除可以通過個人的年度自行申報表或者是通過雇主自PAYE系統(tǒng)進(jìn)行源泉扣繳；但對于像與工作相關(guān)但雇主未報銷的特定費用，由于不能通過PAYE系統(tǒng)進(jìn)行扣繳，因此，稅前扣減只能通過個人的年度自行申報表來實現(xiàn)。

 

　　吳嘉源向記者表示，英國對謊報、漏報信息會根據(jù)錯誤情節(jié)不同采取不同的處罰力度，情節(jié)越嚴(yán)重，處罰比例越高且罰款金額越大。若主動承認(rèn)、披露錯誤并積極配合，稅務(wù)機關(guān)會酌情減輕處罰。雖然英國尚未提供個人生計費用的稅前扣除，但我們可借鑒其根據(jù)扣除項目的不同，通過雇主的代扣代繳與個人自行年度申報相結(jié)合的方式實現(xiàn)個人符合規(guī)定的稅前扣除。