年終獎該如何計提個稅

年終獎計提個稅如下所示：

舉個例子，如朋友月薪1萬元，12月該企業(yè)給他發(fā)放年終獎金12萬元。根據(jù)稅法，“個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅。由于對每月的工資薪金所得計稅時已按月扣除了費(fèi)用，因此對上述獎金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)—納稅款”。這樣，這位高管全年應(yīng)繳納的個人所得稅為：全年工資、薪金應(yīng)納稅：[(10000—2000)X20％-375)x12=14700元；年終獎部分個人所得稅：120000x20％-375=23625元；共計14700+23625=38325元。這些繳稅的錢基本上可以買上一部國產(chǎn)轎車，難怪那些朋友心疼不已。

下面就給大家支支招，怎么在合法的前提下，將自己的年終獎最大化。

年終獎避稅六大招數(shù)

（參考的法律文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》國稅發(fā)[2005]9號）

第一招、零頭遞延法

所謂零頭遞延，即對按照國稅發(fā)[2005]9號計算出的商數(shù)和稅率臨界點相差不多的年終獎，采取零頭滯后一個月發(fā)放。例如年終獎為62000元，由于計算出的商數(shù)為5166.67元，應(yīng)適用20%的稅率，那么計算出的個人所得稅為62000X20%—375=12025元；如果將2000元獎金遞延到下月作為工資發(fā)放，而本月只發(fā)60000元的年終獎，由于計算出的商數(shù)為5000元，適用的稅率為15，那么這樣計算出的個人所得稅為60000X15%—125=8875元，另外的2000元最多繳納2000*15%=300元個人所得稅，合計繳納稅金9175元，節(jié)約稅金12025-8875=3150元。

第二招、化整為零法

不發(fā)放年終獎金，而是將獎金平攤到各月中，例如每月工資1800元，年終獎25000元(如果該員工工作業(yè)績未達(dá)要求，則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎金)，如果按照傳統(tǒng)的做法，該人年終獎應(yīng)繳個人所得稅（25000-200）X15%-125=3595元，如果將其年終獎分?jǐn)傊撩吭掳l(fā)放，則其由于25000/12+1800-2000=1883.33元，應(yīng)繳稅（1883.33X10%-25）X12=1959.96，節(jié)約了3595-1959=1636元的個人所得稅。

當(dāng)然這種方式由于由以前的年末發(fā)放提前至了年初開始分月發(fā)放，一定程度增加了企業(yè)的資金壓力和資金成本，不過如果采取今年的獎金來年發(fā)放，那么對于企業(yè)和個人就是一種雙贏的局面，不過這種方式要建立在來年企業(yè)的資金和存續(xù)情況不出現(xiàn)問題。

第三招、一分為二法

這是最簡單也是最有效的方法，即沒有改變公司的年終獎發(fā)放制度也沒有讓公司增加任何成本。方法既是：將年終獎分拆為13月工資和年終獎兩塊，以月薪1萬元、年終獎7萬元為例，如果按照正常的繳稅方式，由于年終獎70000/12=5833.33元，應(yīng)適用20%征稅率這一檔，因此應(yīng)繳稅70000 X20%-375=13625元。如果將原本的年終獎7萬元定義為發(fā)放“1.2萬元的13月工資”及“5.8萬元年終獎”，則年終獎58000/12=4833.33元，應(yīng)適用15%的征稅率這一檔，因此應(yīng)繳稅=13月工資稅金（12000 X20%-375）+年終獎稅金（58000 X15%-125）=10600，少納稅金13625-10600=3025元，節(jié)約了22%稅金。

第四招、獎金費(fèi)用化

這種手段可以單獨使用，也可以和上述招式同時使用，就是發(fā)放有價證券、禮品、購物券等。例如在一些股份制企業(yè)里，公司在年終會給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份．參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20％的比例稅率，即使繳稅，也比十多萬元年終獎適用的30％-45％的比例稅率低很多。另外采用購物券的方式發(fā)放，這個在中國今年做為刺激內(nèi)需是使用頻率最高的，即通過向一些商場購買代金券或者采取購買物品，發(fā)放給員工，這種方式在過去杠桿效應(yīng)更大，因為過去的內(nèi)資企業(yè)所得稅法對工資的稅前列支有上限，如果能將工資費(fèi)用化，不僅能讓原本不能稅前列支的工資在稅前抵扣，還能使年終獎規(guī)避個稅，但是由于新稅法對工資稅前列支的開放，現(xiàn)在這種方式只有后面的一種好處了。不過個人認(rèn)為這種方式有很大的稅務(wù)風(fēng)險，國家曾經(jīng)勒令過代金券的發(fā)放，但是感覺這幾年代金券又鋪天蓋地的盛行著，而且趨勢越來越?jīng)坝�，主要原因還是政府正采取發(fā)放代金券刺激消費(fèi)的方式，今年年末有的地方政府不僅鼓勵使用代金券而且開始發(fā)行代金券，什么山頭唱什么歌，因此在目前的政策環(huán)境下，使用代金券代替現(xiàn)金發(fā)放的方式，確是非常安全便捷的。

第五招、乾坤大挪移

何謂乾坤大挪移，就是利用保險公司將年終獎導(dǎo)出來，當(dāng)然這樣折騰的目的是不交個人所得稅。這種乾坤大挪移的方式從目前來看有兩種，不過這兩種方法的前提都是建立在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號—企業(yè)年金基金》及相關(guān)的稅務(wù)文件的基礎(chǔ)之上，可謂是有理有理有據(jù)具體規(guī)定為企業(yè)購買企業(yè)年金保險時，工資總額4%以下部分的保險費(fèi)支出可以在稅前列支。但現(xiàn)實中一些企業(yè)超出4%額度購買團(tuán)體年金保險比比皆是，特別是在一些國有壟斷企業(yè)中（怕惹是非，不辨點名，請諒解）：

第一種、購買可提現(xiàn)的團(tuán)體年金保險。有一種團(tuán)體年金保險（分紅型），保險代理人說這個險種就是給企業(yè)用來“洗錢”的，當(dāng)然好聽點的叫合理避稅。它是由公司名義購買并由保險公司出具發(fā)票，每個員工有分單可自行提取現(xiàn)金。當(dāng)然這種現(xiàn)金不能馬上提取，一般要過個一年半載，不過聽說有的大膽的地方保險公司，三個月后就可以提取。

第二種、通過退保的方式體現(xiàn)。具體方式為先購買團(tuán)體年金保險，在經(jīng)歷一定的時間后進(jìn)行退保。退保只要承擔(dān)1%～5%的保險手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)用，如果三年以后退保，手續(xù)費(fèi)就幾乎為零了，相較20%的個人所得稅率，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于持保階段的資金成本。

第六招、父債子償法

通過下屬子公司分擔(dān)一部分年終獎。這種方法，嚴(yán)格的說，這是一種偷稅行為，之所以存在，是因為我們尚沒有形成個人自主報稅習(xí)慣，多方取得的收入往往都是分開征稅，但相信隨著稅務(wù)代理的推行，以及我國12萬元以上收入申報制度的建立和完善，這種逃稅的方式會越來越難以實施。

以上便是目前對年終獎避稅比較行之有效的方法，當(dāng)然這些招式不是單招單式，采取組合拳的效果更佳，例如采取“獎金費(fèi)用化”與“一分為二法”組合使用，還能獲得更好的避稅效果�？傊�，不管采取什么方法，獲取最大收益是我們最終目的，但是，在實施時遵守法律應(yīng)是我們時刻不能忘卻的原則。