個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問答集錦

    問：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

    答：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

    因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

    問：差旅費(fèi)補(bǔ)貼還用交個(gè)稅嗎？

    答：差旅費(fèi)津貼不屬于工資性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅。（國(guó)稅發(fā)[1994]第89號(hào)）但企業(yè)以差旅費(fèi)津貼名義發(fā)放其他補(bǔ)貼、津貼的，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

    問：誤餐補(bǔ)助需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

    答：不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。但是一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

    法規(guī)依據(jù)：

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》

    《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》

    問：?jiǎn)挝粚?duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員獎(jiǎng)勵(lì)旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證卷等），發(fā)生的費(fèi)用需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

    答：按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證卷等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（參考財(cái)稅[2014]11號(hào)）

    問：我參加抽獎(jiǎng)活動(dòng)中了一輛汽車的1年使用權(quán)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

    答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條的規(guī)定，偶然所得是指?jìng)�(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

    因此，個(gè)人取得的抽獎(jiǎng)所得應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

    問：以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)名義購(gòu)買一套辦公寫字樓并將權(quán)屬登記在企業(yè)名下，現(xiàn)企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)回到至投資者個(gè)人名下，此環(huán)節(jié)是否繳納個(gè)人所得稅？

    答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

    因此，對(duì)于上述行為應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅。

    問：以股票形式派發(fā)紅利的，如何繳納個(gè)人所得稅？

    答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)1994]089號(hào)）第十一條的規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。