工資薪金所得無需繳納個(gè)稅的22種情形（二）

　　由于目前差旅費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)并沒有全國統(tǒng)一的規(guī)定，在執(zhí)行中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)差旅費(fèi)津貼的個(gè)稅處理不一，主要有以下幾種方式。一是企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)津貼不超過各地財(cái)政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不征收個(gè)人所得稅。二是企業(yè)能夠證明自行建立的《差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除。三是納稅人按照所在單位規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的差旅費(fèi)津貼，不征收個(gè)人所得稅。所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的，按各地財(cái)政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)直接規(guī)定明確的不征收個(gè)人所得稅差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)，超過部分計(jì)入“工資、薪金”所得的征收個(gè)人所得稅。如《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的批復(fù)》(川地稅函[2010]195號(hào))規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立《差旅費(fèi)管理辦法》，對(duì)制定有《差旅費(fèi)管理辦法》，且其中規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除，否則，參照《四川省省級(jí)行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)匚募��?guī)定。

　　誤餐補(bǔ)助
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》(國稅發(fā)[1994]089號(hào))規(guī)定，“誤餐補(bǔ)助”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。
　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財(cái)稅字[1995]82號(hào))規(guī)定，不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)國家稅務(wù)總局無統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。

　　未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]089號(hào))規(guī)定，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，是不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。
　　對(duì)于免征個(gè)人所得稅的“執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額”由于項(xiàng)目多，各地標(biāo)準(zhǔn)不一致，有的省份進(jìn)行了明確，如：《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一免征個(gè)人所得稅工資、薪金所得的“未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額”標(biāo)準(zhǔn)的通知》(魯?shù)囟愃�字[1995]第100號(hào))規(guī)定，對(duì)“執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額”全省統(tǒng)一確定標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)為每人80元;企事業(yè)單位職工的工資、薪金所得計(jì)稅扣除項(xiàng)目亦可比照辦理。

　　軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條的規(guī)定，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免納個(gè)人所得稅。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[1996]14號(hào))的規(guī)定，屬于軍隊(duì)干部的免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼有8項(xiàng)：政府特殊津貼;福利補(bǔ)助;夫妻分居補(bǔ)助;隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助;獨(dú)生子女保健費(fèi);子女保教補(bǔ)助費(fèi);機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)(保姆用費(fèi));軍糧差價(jià)補(bǔ)貼。暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項(xiàng)：軍人職業(yè)津貼;軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助;專業(yè)性補(bǔ)助;基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼);伙食補(bǔ)貼。