員工向公司借的無息借款是否繳納個稅？

　　問：公司的員工由于買房等個人原因向公司借款，公司不收取員工利息，員工是否應該就該借款按市場利率應支付的利息繳納個人所得稅?

　　答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》(國務院令第600號)的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。由于員工個人并未實際取得所得，因此，企業(yè)的員工由于買房等個人原因向企業(yè)借款不支付利息，不需要繳納個人所得稅。

　　提醒：上述答疑僅指“不支付的利息，不需要繳納個人所得稅。”，但是如果借款年度終了后未歸還借款的，“借款”需按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

　　《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》(財稅[2008]83號)則對上述政策進行了補充和完善，規(guī)定：

　　1.根據(jù)《個人所得稅法》和《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)的有關規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應依法計征個人所得稅。

　　(1)企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;

　　(2)企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

　　2.對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。否則，個人向企業(yè)借款未購買房屋及其他財產(chǎn)，不并入“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。