個人設計商標得獎如何繳納個人所得稅？

　　甲投資發(fā)展有限公司從事市區(qū)古運河A濕地保護與開發(fā)利用項目。為提高A項目知名度，推廣其文化，甲公司向全社會公開征集A商標設計方案。按獎勵辦法，商標設計方案入圍且中標錄用的，獎勵人民幣3萬元，個人應交稅費由企業(yè)代扣代繳。中國公民王某設計的A商標方案入圍且中標錄用。

　　對王某取得的3萬元獎金如何納稅申報，有兩種意見。

　　一、按勞務報酬所得申報。《個人所得稅法實施條例》(國務院令第600號，下同)第八條。勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。其中設計，指按照客戶的要求，代為制定工程、工藝等各類設計業(yè)務。王某與甲公司無雇傭勞動關系，其設計的商標得獎，是本人獨立勞動完成的，應按勞務報酬所得計算個人所得稅。另《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件1中應稅服務范圍解釋，納稅人從事設計服務，應按文化創(chuàng)意服務計算增值稅。王某為小規(guī)模納稅人，應按不含稅收入和征收率計算增值稅。

　　1、應交增值稅=30000÷1.03×3%=873.79(元)。

　　2、應交城建稅及教育費附加=873.79×(7%+5%)=104.85(元)。

　　3、應交個人所得稅=30000÷1.03×(1-20%)×30%-2000=4990.29(元)。

　　甲公司應代扣代繳稅費=873.79+104.85+4990.29=5968.93(元)。

　　二、按偶然所得申報。個人所得稅法暫行條例第八條規(guī)定，偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。其中得獎是指參加各種有獎競賽活動，取得名次得到的獎金�！秶�家稅務總局關于運動隊隊歌征集大獎賽獲獎作者征收個人所得稅的復函》(國稅函發(fā)[1994]448號)，個人參加由國家體委訓練局、中國藝術(shù)研究院音樂研究所等單位聯(lián)合主辦的“營多杯”中國體育運動隊隊歌征集大獎賽而獲得的獎金收入，屬于個人所得稅“偶然所得”應稅項目，不屬免稅范圍。因此，對參加“營多杯”中國體育運動隊歌征集大獎賽獲獎作者的獎金收入，應按個人所得稅法規(guī)定的20%比例稅率計算個人所得稅，稅款由主辦單位負責代扣代繳。甲公司向社會公眾征集A商標設計方案，個人在參與這項活動能否中獎，取決于其作品的質(zhì)量及創(chuàng)意，不是創(chuàng)作者個人所能左右的，具有偶然性。因此，王某的參賽作品獲獎，應按偶然所得計算個人所得稅，代扣代繳金額=30000×20%=6000(元)。但不需交納增值稅、城建稅及教育費附加。

　　綜上所述，王某設計的商標得獎按偶然所得計算個人所得稅，更恰當。