轉(zhuǎn)讓股票和股權(quán)的個人所得稅問題

問：個人轉(zhuǎn)讓股票所得是否按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得繳納個人所得稅？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1998〕61號）規(guī)定，為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報國務(wù)院批準(zhǔn)，從1997年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，目前對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得暫免征收個人所得稅。

問：內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得如何計算繳納個人所得稅？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局、中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）第一條第（三）項(xiàng)目關(guān)于內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅規(guī)定，對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡稱中國結(jié)算）提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅。內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個人所得稅。個人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。

對內(nèi)地證券投資基金通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計征個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，按照20%稅率繳納個人所得稅，在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。

問：個人轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)所得如何計算繳納個人所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第四條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。 根據(jù)上述規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅，稅率為20%。