個(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則(2)

　　第二十二條　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。

　　第二十三條　兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。

　　第二十四條　稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)�(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。

　　捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　第二十五條　按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　第二十六條　稅法第六條第三款所說的在中國(guó)境外取得工資、薪金所得，是指在中國(guó)境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。

　　第二十七條　稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。

　　第二十八條　稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：

　　(一)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員;

　　(二)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;

　　(三)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;

　　(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。

　　第二十九條　稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　第三十條　華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十一條　在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　第三十二條　稅法第七條所說的已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。

　　第三十三條　稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額;同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國(guó)家或者地區(qū)的扣除限額。

　　納稅義務(wù)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款;超過該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過五年。

　　第三十四條　納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請(qǐng)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

　　第三十五條　扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。

　　前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。

　　第三十六條　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

　　(一)年所得12萬元以上的;

　　(二)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(三)從中國(guó)境外取得所得的;

　　(四)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(五)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

　　第三十七條　稅法第八條所說的全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。

　　全員全額扣繳申報(bào)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

　　第三十八條　自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國(guó)境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

　　第三十九條　納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的所得的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。

　　第四十條　稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

　　第四十一條　稅法第九條第二款所說的按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　第四十二條　稅法第九條第四款所說的由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅義務(wù)人，自取得收入之日起30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫。

　　第四十三條　依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，不再重新折算;對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　第四十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。

　　第四十五條　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表和個(gè)人所得稅完稅憑證式樣，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定。

　　第四十六條　稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

　　第四十七條　1994納稅年度起，個(gè)人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計(jì)算征收。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　第四十八條　本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個(gè)人所得稅的暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。