第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題明確

　　財政部印發(fā)《關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》，明確第四季度個得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題。

 

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳[局]，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局：

 

　　根據(jù)第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》，現(xiàn)就2018年第四季度納稅人適用個人所得稅減除費(fèi)用和稅率有關(guān)問題通知如下：

 

　　一、關(guān)于工資、薪金所得適用減除費(fèi)用和稅率問題

 

　　對納稅人在2018年10月1日[含]后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計(jì)算應(yīng)納稅額。對納稅人在2018年9月30日[含]前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

 

　　二、關(guān)于個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)稅方法問題

 

　　[一]對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。

 

　　[二]對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二[以下稱稅法修改后規(guī)定的稅率]和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算。具體計(jì)算方法：

 

　　1.月[季]度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

 

　　本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

 

　　累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

 

　　應(yīng)納10月1日以前稅額=[累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)]×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

 

　　應(yīng)納10月1日以后稅額=[累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)]×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

 

　　2.年度匯算清繳稅款的計(jì)算。

 

　　匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

 

　　全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

 

　　應(yīng)納前三季度稅額=[全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)]×前三季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

 

　　應(yīng)納第四季度稅額=[全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)]×第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

 

　　三、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》[財稅〔2011〕62號]自2018年10月1日起廢止。

 

　　附件：1.個人所得稅稅率表一[工資薪金所得適用]

 

　　

 

　　2.個人所得稅稅率表二[個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用]

 

　　

 

　　財政部稅務(wù)總局

 

　　2018年9月7日