個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題：贍養(yǎng)老人

1.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？

答：納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。

2.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的？

答：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偟目鄢�額最高不得超過(guò)每月1000元。

3.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞接心膸追N？

答：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞桨�括由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅�也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)�。采取指定分�(jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降模�每一納稅人分?jǐn)偟目鄢�額最高不得超過(guò)每月1000元，并簽訂書(shū)面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌�，以指定分�(jǐn)倿闇?zhǔn)。

4.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除方式是怎樣的？

答：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除采取定額標(biāo)準(zhǔn)扣除方式。

5.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰(shuí)？

答：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括：一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女�！痘橐龇ā芬�(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。

6.納稅人父母年齡均超過(guò)60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時(shí)，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？

答：不能�？鄢龢�(biāo)準(zhǔn)是按照每個(gè)納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測(cè)算的。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。

7.由于納稅人的叔叔伯伯無(wú)子女，納稅人實(shí)際承擔(dān)對(duì)叔叔伯伯的贍養(yǎng)義務(wù)，是否可以扣除贍養(yǎng)老人支出？

答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

8.贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偪鄢�，是否需要向稅�?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送協(xié)議？

答：納稅人之間贍養(yǎng)老人支出采用分?jǐn)偪鄢�的，如果是均攤，兄弟姐妹之間不需要再簽訂書(shū)面協(xié)議，也無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。如果采取約定分?jǐn)偦蛘呃先酥付ǚ謹(jǐn)偟姆绞�，需要簽訂�?shū)面協(xié)議，書(shū)面協(xié)議不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人報(bào)送，自行留存?zhèn)洳椤?/p>

9.贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除？

答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

10.父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？

答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

11.獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？　

答：對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女進(jìn)行贍養(yǎng)，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫(xiě)專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

12.雙胞胎是否可以按照獨(dú)生子女享受贍養(yǎng)老人扣除？

答：雙胞胎不可以按照獨(dú)生子女享受贍養(yǎng)老人扣除。雙胞胎兄弟姐妹需要共同贍養(yǎng)父母，雙胞胎中任何一方都不是父母的唯一贍養(yǎng)人，因此每個(gè)子女不能獨(dú)自2000元的扣除額度。

13.生父母有兩個(gè)子女，將其中一個(gè)過(guò)繼給養(yǎng)父母，養(yǎng)父母家沒(méi)有其他子女，被過(guò)繼的子女屬于獨(dú)生子女嗎？留在原家庭的孩子，屬于獨(dú)生子女嗎？

答：被過(guò)繼的子女，在新家庭中屬于獨(dú)生子女。留在原家庭的孩子，如沒(méi)有兄弟姐妹與其一起承擔(dān)贍養(yǎng)生父母的義務(wù)，也可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受扣除。

14.非獨(dú)生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月？

答：一個(gè)納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，則選擇按“獨(dú)生子女”身份享受贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)；如納稅人已按“非獨(dú)生子女”身份填報(bào)，可修改已申報(bào)信息，1月按非獨(dú)生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月領(lǐng)工資時(shí)補(bǔ)扣除。

15.子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，孫子女、外孫子女能否按照獨(dú)生子女扣除，如何判斷？

答：只要祖父母、外祖父母中的任何一方，沒(méi)有納稅人以外的其他孫子女、外孫子女共同贍養(yǎng)，則納稅人可以按照獨(dú)生子女扣除。如果還有其他的孫子女、外孫子女與納稅人共同贍養(yǎng)祖父母、外祖父母，則納稅人不能按照獨(dú)生子女扣除。

16.兩個(gè)子女中的一個(gè)無(wú)贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：不可以。按照《暫行辦法》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。

17.非獨(dú)生子女，父母指定或兄弟協(xié)商，是否可以最高某一個(gè)子女可以扣2000元？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。因此，非獨(dú)生子女是不能通過(guò)父母指定或兄弟協(xié)商享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)的。

18.贍養(yǎng)老人扣除應(yīng)當(dāng)填報(bào)和報(bào)送什么資料？

答：享受贍養(yǎng)老人扣除，只需填報(bào)相關(guān)信息即可，無(wú)需報(bào)送資料。填報(bào)的信息包括：是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系；此外，有共同贍養(yǎng)人的，還要填報(bào)分?jǐn)偡绞�、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼等信息。