個人所得稅抵扣情況報告

　　一、事項名稱:

 

　　個人所得稅抵扣情況報告

 

　　二、業(yè)務(wù)描述:

 

　　天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

 

　　合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人享受投資抵扣稅收政策的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

 

　　三、設(shè)定依據(jù):

 

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）第二條第二款

 

　　四、辦理材料:

 

　　一.天使投資個人情況報告：

 

　　1.《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》2份

 

　　2.初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》1份

 

　　二.合伙創(chuàng)投企業(yè)情況報告：

 

　　1.《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》2份

 

　　五、辦理地點:

 

　　可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，具體地點可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　六、辦理機(jī)構(gòu):

 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

 

　　七、收費標(biāo)準(zhǔn):

 

　　不收費

 

　　八、辦理時間:

 

　　即時辦結(jié)

 

　　九、聯(lián)系電話:

 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　十、辦理流程:

 

　　十一、納稅人注意事項:

 

　　1.納稅人、扣繳義務(wù)人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

　　2.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

 

　　3.天使投資個人、合伙創(chuàng)投企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)提供虛假情況、故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其他手段騙取投資抵扣，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規(guī)定實施聯(lián)合懲戒措施。

 

　　4.享受投資抵扣稅收政策的天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件：不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。

 

　　5.享受投資抵扣稅收政策的合伙創(chuàng)投企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

 

　�。�1）在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。

 

　　（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。

 

　　（3）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。

 

　　6.天使投資個人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)。

 

　　7.天使投資個人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)需同時抵扣前36個月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應(yīng)一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理登記并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

 

　　8.天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應(yīng)提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

 

　　9.天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，應(yīng)及時持《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記。

 

　　10.享受投資抵扣稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

 

　　11.個人合伙人在個人所得稅年度申報時，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》“允許扣除的其他費用”欄，并同時標(biāo)明“投資抵扣”字樣。