您的位置：首頁 > 個人所得稅 > 正文

個人所得稅遞延納稅報告

2019-11-22 17:36 來源：中國會計網(wǎng)

　　一、事項名稱:

　　個人所得稅遞延納稅報告

　　二、業(yè)務(wù)描述:

　　1.非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策。員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。

　　2.上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

　　3.個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

　　4.個人因非上市公司實施股權(quán)激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），實行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

　　5.建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的的企事業(yè)單位應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告企業(yè)年金、職業(yè)年金情況。

　　三、設(shè)定依據(jù):

　　1.《財政部人力資源社會保障部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）第四條

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）第一條第五款

　　四、辦理材料:

　　一.實施符合條件的股權(quán)激勵，個人選擇遞延納稅的非上市公司：

　　1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》2份

　　2.股權(quán)激勵計劃復(fù)印件1份

　　3.董事會或股東大會決議等復(fù)印件1份

　　4.激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明1份

　　5.本企業(yè)及其獎勵股權(quán)標(biāo)的企業(yè)上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明1份

　　二.實施股權(quán)激勵，個人選擇在不超過12個月期限內(nèi)繳稅的上市公司：

　　1.《上市公司股權(quán)激勵個人所得稅延期納稅備案表》2份

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

　　1.上市公司初次辦理股權(quán)激勵備案：

　�。�1）股權(quán)激勵計劃復(fù)印件1份

　　（2）董事會或股東大會決議復(fù)印件1份

　　三.個人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的被投資公司：

　　1.《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》2份

　　2.技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料原件及復(fù)印件1份原件（查驗后退回）

　　3.技術(shù)成果投資入股協(xié)議復(fù)印件1份

　　4.技術(shù)成果評估報告1份

　　四.個人因非上市公司實施股權(quán)激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），遞延期間扣繳義務(wù)人：

　　1.《個人所得稅遞延納稅情況年度報告表》2份

　　五.建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的的企事業(yè)單位：

　　1.《企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅備案表》2份

　　2.年金方案復(fù)印件1份

　　3.人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認(rèn)函復(fù)印件1份

　　五、辦理地點:

　　1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，具體地點可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　2.企業(yè)年金、職業(yè)年金情況報告可在全國通辦。

　　六、辦理機構(gòu):

　　主管稅務(wù)機關(guān)

　　七、收費標(biāo)準(zhǔn):

　　不收費

　　八、辦理時間:

　　即時辦結(jié)

　　九、聯(lián)系電話:

　　主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　十、辦理流程:

　　十一、納稅人注意事項:

　　1.納稅人、扣繳義務(wù)人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　2.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

　　3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

　　4.納稅人、扣繳義務(wù)人提交的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

　　5.股權(quán)激勵計劃所列內(nèi)容不同時滿足遞延納稅全部條件，或遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化，不再符合遞延納稅條件的，不得享受遞延納稅優(yōu)惠，應(yīng)于情況發(fā)生變化之次月15日內(nèi)，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　6.納稅人取得符合條件、實行遞延納稅政策的股權(quán)激勵，與不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵應(yīng)分別計算。

　　7.非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵，個人選擇遞延納稅的，非上市公司應(yīng)于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告?zhèn)浒浮?/div>

　　8.上市公司實施股權(quán)激勵，個人選擇在不超過12個月期限內(nèi)繳稅的，上市公司應(yīng)自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告?zhèn)浒浮?/div>

　　9.個人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告?zhèn)浒浮?/div>

　　10.個人因非上市公司實施股權(quán)激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），實行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告?zhèn)浒浮?/div>

　　11.建立年金計劃的企事業(yè)單位應(yīng)在建立年金計劃的次月15日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告企業(yè)年金、職業(yè)年金情況。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化的次月15日內(nèi)重新報告。

　　12.企業(yè)年金，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。所稱職業(yè)年金是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。

　　13.個人享受企業(yè)年金、職業(yè)年金遞延納稅政策的，達到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金時，領(lǐng)取部分不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟�，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

　　14.年金托管人在第一次代扣代繳年金領(lǐng)取人的個人所得稅時，應(yīng)在《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》“備注”中注明“年金領(lǐng)取”字樣。