限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報

　　一、事項名稱:

 

　　限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報

 

　　二、業(yè)務(wù)描述:

 

　　限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。納稅人按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應(yīng)納稅額，與證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，到證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出清算申請，辦理清算申報事宜。

 

　　三、設(shè)定依據(jù):

 

　　1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款

 

　　2.《中華人民共和國個人所得稅法》第二條

 

　　3.《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）

 

　　4.《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》（財稅〔2010〕70號）

 

　　四、辦理材料:

 

　　1.《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》2份

 

　　2.個人身份證件1份（查驗后退回）

 

　　3.限售股交易明細記錄（加蓋開戶證券機構(gòu)印章）1份

 

　　4.財產(chǎn)原值憑證1份

 

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

 

　　1.天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)上市且滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件，在辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完

 

　　畢的投資額：

 

　�。�1）《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》2份（應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)或在限售股轉(zhuǎn)讓清算時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送）

 

　　（2）《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》2份（次月15日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送）

 

　　2.委托代理人進行申報的報送：

 

　�。�1）代理人身份證件1份（查驗后退回）

 

　�。�2）納稅人委托代理申報的授權(quán)書1份

 

　　五、辦理地點:

 

　　1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，具體地點和網(wǎng)址可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　2.此事項可同城通辦。

 

　　六、辦理機構(gòu):

 

　　主管稅務(wù)機關(guān)

 

　　七、收費標準:

 

　　不收費

 

　　八、辦理時間:

 

　　即時辦結(jié)

 

　　九、聯(lián)系電話:

 

　　主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　十、辦理流程:

 

　　十一、納稅人注意事項:

 

　　1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

 

　　2.文書表單可在�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

 

　　3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

 

　　4.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應(yīng)法律責任。

 

　　5.經(jīng)過實名信息驗證的辦稅人員，不再提供登記證件和身份證件復(fù)印件等資料。

 

　　6.限售股包括：

 

　　（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；

 

　�。�2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱新股限售股）；

 

　�。�3）個人從機構(gòu)或其他個人受讓的未解禁限售股；

 

　　（4）個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股；

 

　�。�5）個人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的限售股；

 

　�。�6）上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份；

 

　�。�7）上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份；

 

　　（8）其他限售股。

 

　　7.個人轉(zhuǎn)讓限售股或發(fā)生具有轉(zhuǎn)讓限售股實質(zhì)的其他交易，取得現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益均應(yīng)繳納個人所得稅。限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。對具有下列情形的，應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅：

 

　�。�1）個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股；

 

　�。�2）個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金（ETF）份額；

 

　　（3）個人用限售股接受要約收購；

 

　�。�4）個人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方；

 

　�。�5）個人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股；

 

　�。�6）個人持有的限售股被司法扣劃；

 

　�。�7）個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)；

 

　�。�8）個人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價；

 

　�。�9）其他具有轉(zhuǎn)讓實質(zhì)的情形。

 

　　納稅人發(fā)生第（1）（2）（3）（4）項情形的，對其應(yīng)納個人所得稅按照財稅〔2009〕167號文件規(guī)定，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。納稅人按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應(yīng)納稅額，與證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，到證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出清算申請，辦理清算申報事宜。

 

　　納稅人發(fā)生第（5）（6）（7）（8）項情形的，采取納稅人自行申報納稅的方式。納稅人轉(zhuǎn)讓限售股后，應(yīng)在次月15日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)填報《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》，自行申報納稅。

 

　　8.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機關(guān)應(yīng)當查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。

 

　　9.納稅人依法享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/div>