補(bǔ)發(fā)工資個(gè)稅計(jì)算方法是？

補(bǔ)發(fā)工資個(gè)稅計(jì)算方法是？

1、目前的普遍做法是允許還原至所屬月份計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,計(jì)算公式為:所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[(所屬月份補(bǔ)發(fā)工資 原所屬月份的工資薪金所得)-費(fèi)用減除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個(gè)人所得稅;

2、按照個(gè)稅法規(guī)定,工資薪金所得按月計(jì)算,應(yīng)以納稅人一個(gè)月內(nèi)取得的所有工資薪金所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.在企業(yè)單位實(shí)際工作中,確實(shí)存在因政策原因、或因資金周轉(zhuǎn)困難等原因?qū)е虏荒馨磿r(shí)發(fā)放工資而采取集中補(bǔ)發(fā)工資的情形.若按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,納稅人的稅負(fù)明顯畸高.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)特此而發(fā)文允許還原至所屬月份計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的做法;

3、例如:粵地稅發(fā)[1999]239號(hào)文件《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)補(bǔ)發(fā)以往月份工資計(jì)算個(gè)人所得稅問題的通知》、大地稅個(gè)[1997] 101號(hào)文件《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確調(diào)整個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》均對(duì)此作了明確;

4、可見,應(yīng)予結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂障嚓P(guān)文件規(guī)定予以核實(shí)為妥.

案例分析

甲公司2019年7月10日,除了發(fā)6月工資外,補(bǔ)發(fā)1月至5月的工資,按《勞動(dòng)合同》的約定發(fā)放6月的工資.員工A每月工資7000元.

甲公司實(shí)際是補(bǔ)發(fā)工資,甲公司扣繳義務(wù)發(fā)生,同時(shí),員工A的納稅義務(wù)也發(fā)生了,甲公司應(yīng)利用扣繳客戶端進(jìn)行測(cè)算應(yīng)預(yù)扣的個(gè)稅(累計(jì)收入為3.5萬元),并在實(shí)際補(bǔ)發(fā)工資時(shí)予以扣發(fā).

甲公司實(shí)際發(fā)放上月工資,甲公司扣繳義務(wù)發(fā)生,同時(shí),員工A的納稅義務(wù)發(fā)生,同樣的,甲公司應(yīng)再次利用扣繳客戶端進(jìn)行測(cè)算應(yīng)預(yù)扣的個(gè)稅(累計(jì)收入為4.2萬元),計(jì)算出累計(jì)應(yīng)納稅額,扣減補(bǔ)發(fā)1-5月工資已經(jīng)預(yù)扣的稅款后,為發(fā)放6月工資應(yīng)預(yù)扣的個(gè)稅,并在實(shí)際發(fā)放時(shí)予以扣發(fā).

7月征收期內(nèi),將6月累計(jì)實(shí)際預(yù)扣的個(gè)稅,通過扣繳客戶端正式申報(bào)入庫(kù).

可能還是看著有點(diǎn)暈,我再用另一種方式,解釋一下:

小明2019年每月工資均為7000元,不考慮社保和其他扣除項(xiàng)目,單位6月份時(shí)一次性發(fā)放6個(gè)月的工資42000元.

如果正常按月發(fā)放工資:

1月份預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅:(7000-5000)×3%=60元;

2月份預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅:(14000-10000)×3%-60=60元;

......

以此類推,到6月份時(shí)共計(jì)扣繳個(gè)稅360元.

一次發(fā)放6個(gè)月工資時(shí):

當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅為(42000-5000×6)×3%=360元;

可見,累計(jì)預(yù)扣方式下,同一年內(nèi)發(fā)放數(shù)月工資并不影響最終繳納的個(gè)稅.

因?yàn)槔塾?jì)預(yù)扣法下,累計(jì)發(fā)放數(shù)月工資,減除費(fèi)用也不是只能減除一個(gè)5000元了,而是以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算.