個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬？

個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬？

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定"個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人."《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定"對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費."

個人所得稅代征手續(xù)費,由稅務(wù)機關(guān)付給代征稅額2%的手續(xù)費,這是因為公司代扣代繳個人所得稅,不屬于公司的日常工作,而是為稅務(wù)局工作,因此應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)挠枰詧蟪?營改增后的36號文及各種各樣的公告均未提及手續(xù)費返還的收入需不需要繳納增值稅.總局在2017年1月17日,12366納稅服務(wù)平臺答疑時對于該問題有一個統(tǒng)一口徑,即手續(xù)費應(yīng)繳納增值稅,但并沒有強調(diào)需要按照何種稅率何種征稅范圍繳納增值稅.實際上在執(zhí)行過程中,代扣代繳手續(xù)費均是按照代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)征收增值稅,適用稅率6%.因此,企業(yè)收到該手續(xù)費返還收入的會計處理應(yīng)為:

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)