個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的幾大問題是？

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的幾大問題是？

1、 并不是所有的企業(yè)都能領(lǐng)取!需要滿足三個(gè)條件

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行在2005年發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行[2005]365號(hào)).

根據(jù)文件,企業(yè)需滿足以下條件,才能獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還:

1、 符合"三代"(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規(guī)定范圍.

2、 財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任.

3、 有熟悉稅收政策的專門辦稅人員.

對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)而言,只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人,并按照規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù),就可以按照規(guī)定申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還.

不過,有三種情況,不能獲得手續(xù)費(fèi)返還:

1、 企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù).

2、 由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出,扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款,不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi).

3、 因企業(yè)自身原因,三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取"三代"稅款手續(xù)費(fèi)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi).

2、 條件符合了!這個(gè)錢怎么領(lǐng)?

依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號(hào))第三十三條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi),應(yīng)當(dāng)填開退還書;扣繳義務(wù)人憑退還書,按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù).

申請(qǐng)時(shí)間:一般在每年的3月底之前

申請(qǐng)年度:上個(gè)自然年度

辦理方式:

1、 帶齊稅局要求的材料,到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理.

2、 登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)上辦理.

3、 各地辦理方式和所需材料可能存在差異,具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān).

注意事項(xiàng):

1、 需要再稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理,超期后一般不補(bǔ)支.

2、 稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)支付的,應(yīng)予說明,并在一個(gè)季度內(nèi)結(jié)清,最長不超過6個(gè)月.

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因,未領(lǐng)或少領(lǐng)的,企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定及時(shí)支付手續(xù)費(fèi).

3、 錢到賬了!怎么用有規(guī)定嗎?

根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理通知》(財(cái)行[2005]365號(hào)),有3點(diǎn)說明:

1、 扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員.

2、 單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算,計(jì)入本單位收入,用于"三代"管理支出,也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員.

3、 注意:不同的支出,將會(huì)有不同的涉稅處理方式,下文細(xì)講.

4、 作為會(huì)計(jì)這筆錢怎么做賬?

1、 報(bào)表填列:計(jì)入"其他收益"會(huì)計(jì)科目.

依據(jù)2018年9月7日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》:

企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi),應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的"其他收益"項(xiàng)目中填列.

2、 實(shí)例說明會(huì)計(jì)分錄.

舉例:某企業(yè)是一般納稅人,收到21200元的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還.

(1) 收到返款:

借:銀行存款 21200

貸:其他收益 20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額1200

(2)公司拿出1萬元獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員:

借:應(yīng)付職工薪酬 10000

貸:銀行存款10000