如何扣繳培訓費個人所得稅？

如何扣繳培訓費個人所得稅？

應當并入當月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅.

1.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第707號)文件第六條第一款規(guī)定,個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍:(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得.

2.根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)文件第六條規(guī)定,扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報.

累計預扣法計算公式

具體計算公式如下:本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算.

給個人講師支付培訓費用開票稅率

給個人講師支付培訓費用應按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經(jīng)費;如果屬于從業(yè)人員技術要求高、培訓任務重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè),可按2.5%提取,列入成本開支.

但從2006年1月1日起,職工教育經(jīng)費稅前扣除應遵循真實發(fā)生的原則,即企業(yè)當年提取并且實際使用了的才可在稅前扣除,扣除上限為企業(yè)當年計稅工資總額的2.5%;

企業(yè)雖在當年按規(guī)定提取,但未實際使用的教育經(jīng)費不得稅前扣除.對于你公司2006年以前年度的職工教育經(jīng)費累計余額,根據(jù)上述規(guī)定,可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用,不必進行納稅調(diào)整.

根據(jù)《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號):企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件第(七)條第2點規(guī)定:"教育醫(yī)療服務,包括教育服務和醫(yī)療服務.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅.

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.