新稅法下離職一次性補(bǔ)償如何繳稅？

       新稅法下離職一次性補(bǔ)償如何繳稅?

根據(jù)164號(hào)文,個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入,在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅.

以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過12年的按12計(jì)算.

所以計(jì)算離職補(bǔ)償金的個(gè)人所得稅時(shí),離職補(bǔ)償金超過當(dāng)?shù)厣夏昶骄�工資3倍的部分,減除實(shí)際繳納的社保、住房公積金后,除以在企業(yè)工作的年數(shù)(是長(zhǎng)不超過12),作為月份工資,減除個(gè)人所得稅免征額5000,找到適用的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算出一個(gè)月的個(gè)人所得稅,再乘以工作年數(shù),作為全部補(bǔ)償金的個(gè)人所得稅稅款.

新舊政策存在的以下區(qū)別:

1、是否考慮員工工作年限的差異

原政策中,需要考慮職工的實(shí)際工作年數(shù),將應(yīng)稅部分收入按照實(shí)際工作年數(shù)平均之后,按商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.對(duì)于實(shí)際工作年限數(shù)超過12年的,按照12年為限計(jì)算.而164號(hào)文則不考慮職工的工作年數(shù),直接計(jì)算出應(yīng)稅收入后按照全年(12個(gè)月)綜合所得稅稅率表計(jì)算,這相比于原政策有一定的優(yōu)惠,因?yàn)?這相當(dāng)于原政策下,不管個(gè)人是否工作達(dá)到12年,都以12年的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)收入進(jìn)行平均計(jì)算.

2、費(fèi)用扣除的差異

原政策中,將一次性補(bǔ)償收入中超過當(dāng)?shù)厣夏昶骄�工資3倍的部分,視為一次取得多個(gè)月的工資,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),一般可以扣除每月3500元的基本費(fèi)用之后,再按照稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額.但是,也有不少地方稅務(wù)局并不認(rèn)可此處每月3500元的扣除,存在一定爭(zhēng)議.但是,164號(hào)文對(duì)于費(fèi)用扣除進(jìn)行了明確,即不能再扣除6萬的基本費(fèi)用.164號(hào)文中對(duì)于應(yīng)稅部分的收入規(guī)定,"不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅.",也即應(yīng)稅收入不再扣除基本費(fèi)用,而是僅按照綜合所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額.

3、三險(xiǎn)一金扣除的差別

原政策中,按照國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)第四條的規(guī)定,"個(gè)人按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除.".164號(hào)文雖然廢止了該政策,但是財(cái)稅〔2001〕157號(hào)第二條規(guī)定:"個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除."該條款依然有效.因此,我們認(rèn)為,在新個(gè)稅法下,個(gè)人取得的離職補(bǔ)償金仍然能夠扣除"三險(xiǎn)一金".

4、扣繳期限的變化

原政策中,國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)規(guī)定,"計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款,由支付單位在支付時(shí)一次性代扣,并于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫".而164號(hào)文廢止了該條款,在新個(gè)稅法下,扣繳義務(wù)人應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第三條的規(guī)定,"應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》".因此,單位應(yīng)注意稅款繳納期限由7日變?yōu)?5日.