個(gè)人所得稅的＂減除費(fèi)用＂和起征點(diǎn)有何區(qū)別？

個(gè)人所得稅的"減除費(fèi)用"和起征點(diǎn)有何區(qū)別？

是起征點(diǎn)屬于稅收優(yōu)惠,而減除費(fèi)用不屬于稅收優(yōu)惠.

起征點(diǎn)在增值稅法規(guī)上是有明確規(guī)定的.增值稅暫行條例第十七條規(guī)定,納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅.可見,從屬性上講,"起征點(diǎn)"屬于一種稅收優(yōu)惠,是對于零星、小微應(yīng)稅行為給予免征的一種政策性照顧.

個(gè)人所得稅的減除費(fèi)用則不同.個(gè)人所得稅是就個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的稅種.所謂所得,指收入減去相關(guān)成本費(fèi)用后的余額.以工資、薪金個(gè)人所得稅為例,是以個(gè)人取得的各項(xiàng)工資、薪金收入減去相關(guān)費(fèi)用后的余額納稅.而這一相關(guān)費(fèi)用主要是考慮職工個(gè)人的衣食住行以及其他必要的生計(jì)支出,目前我國采取定額減除的辦法,減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月.可見,個(gè)人所得稅的減除費(fèi)用是在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)的一項(xiàng)定額扣除,其本身不構(gòu)成應(yīng)稅所得.減除費(fèi)用是根據(jù)個(gè)人所得稅就所得征稅的特性而設(shè)置的,并非稅收優(yōu)惠政策.

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國已多次調(diào)整減除費(fèi)用.如今討論現(xiàn)行減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3500元是否合理,主要的判斷標(biāo)準(zhǔn)是其能否真實(shí)反映職工的生活負(fù)擔(dān)水平,更加科學(xué)地計(jì)征個(gè)人所得稅.但切莫把"減除費(fèi)用"當(dāng)成一種稅收優(yōu)惠措施,以減稅目的指導(dǎo)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整.

二是超臨界點(diǎn)待遇不同.

起征點(diǎn)是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始繳稅的界限.征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不繳稅.一旦征稅對象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí),則要就其全部的數(shù)額繳稅,而不是僅對其超過起征點(diǎn)的部分繳稅.

假設(shè)某一稅費(fèi)的起征點(diǎn)是5000元,那么5000元以下不納稅,而超過5000元,哪怕只有5001元,都需要全額納稅.

而減除費(fèi)用則不同,由于其是允許從收入中減除的額數(shù),當(dāng)收入減去其小于或等于零時(shí)無需納稅;而超過零時(shí),需就超過部分納稅.

假設(shè)員工當(dāng)月工資在3500元以下(含3500元)扣除3500元后,所得小于(等于)零,則不納稅;工資在3500元以上,就僅對超過3500元的部分征稅.

由此可見,兩者在稅收待遇上存在明顯區(qū)別.

三是單純提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并不能完全起到調(diào)節(jié)收入分配的作用.

首先,減除費(fèi)用采取定額還是據(jù)實(shí),是否再次調(diào)整都必須基于對納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)來考慮,才能體現(xiàn)個(gè)人所得稅計(jì)征的客觀、科學(xué).

其次,個(gè)人所得稅要實(shí)現(xiàn)對收入的調(diào)節(jié)作用.總體宗旨是對高收入、低負(fù)擔(dān)者多征稅,對低收入、高負(fù)擔(dān)者少征或不征稅.但是,在個(gè)人所得稅超額累進(jìn)的設(shè)計(jì)下,一味提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),會出現(xiàn)高收入人群比低收入人群更加受益的情況.

經(jīng)測算,在現(xiàn)行稅率下,月薪5000元的員工在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高到6000元后,實(shí)際少繳個(gè)人所得稅45元;而月薪9萬元的員工在上述調(diào)整后,實(shí)際少繳個(gè)人所得稅1125元.