在代開發(fā)票時已經(jīng)預(yù)繳個人所得稅了如何處理?
一些企業(yè)在支付勞務(wù)報酬時,憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票入賬報銷,不再進(jìn)行個人所得稅的代扣代繳。這樣做到底合不合理?
稅務(wù)機(jī)關(guān)在為臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人(個人)代開增值稅發(fā)票時,按納稅人開票金額的一定比例(有1.5%、1%等),征收個人所得稅核定稅款。在這種情況下,自然人為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù),按稅局相關(guān)文件中規(guī)定的個稅代征率繳納了個稅后,開具了發(fā)票,個人認(rèn)為,企業(yè)就可以用發(fā)票入賬,不用代扣代繳個稅。
但是這些地方文件不具有通用性,且各地對于“臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營”的范圍界定不清晰,如果認(rèn)定個人提供的勞務(wù)不屬于“生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的所得”,稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的個人所得稅,只作為個人所得稅的預(yù)繳稅款,不免除企業(yè)代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。
如果個人在代開發(fā)票時,稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)全額征收了個稅,那么企業(yè)一定不需要代扣代繳個稅。如果個人在代開發(fā)票時,稅務(wù)機(jī)關(guān)未征收個稅,那么企業(yè)不僅需要取得發(fā)票還需要代扣代繳個稅。
對于個人勞務(wù)的稅務(wù)和發(fā)票處理方面確實是一個極難分辨的事項,而且多是以地方制度的形式來規(guī)范的,所以我們在進(jìn)行稅務(wù)處理時需要對各種稅收法規(guī)更加的了解,并及時、適當(dāng)?shù)刈稍儺?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
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