外籍人個(gè)稅減免的相關(guān)規(guī)定是怎樣的？

外籍人個(gè)稅減免的相關(guān)規(guī)定是怎樣的?

一是真實(shí)性原則,一般來講,免稅補(bǔ)貼必須是真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用,且是符合某個(gè)外籍員工實(shí)際情況的(如其房租不會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其居住的某個(gè)區(qū)域的平均房租).

二是合理性原則,54號(hào)文件中提及就上述補(bǔ)貼合理的部分可給予免稅,但是并未對(duì)"合理的部分"作出具體規(guī)定.據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn),稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)接受免稅補(bǔ)貼總額占基本年工資(不含獎(jiǎng)金和其他一次性收入)的比例最高不超過30%至50%.同一企業(yè)中不同的外籍員工免稅補(bǔ)貼的比例,可依據(jù)其實(shí)際情況而有所不同.在計(jì)算免稅補(bǔ)貼額度時(shí),應(yīng)將企業(yè)直接支付的房租和子女教育費(fèi)等同外籍員工實(shí)報(bào)實(shí)銷的探親費(fèi)、伙食費(fèi)等相加總來衡量.免稅補(bǔ)貼的比例最終應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn).

三是相關(guān)性原則,即實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是與54號(hào)文件中規(guī)定的免稅補(bǔ)貼直接密切相關(guān)的,如房租補(bǔ)貼可以免稅,但是企業(yè)代為支付的水、電、煤氣和網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用則不能免稅;如可以免稅的探親費(fèi)用僅限于外籍員工本人的往返于我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用,所以外籍員工一年超過兩次的探親費(fèi)用和其家屬的探親費(fèi)用不可以免稅.并且免稅部分僅限于交通費(fèi)用(如往返于機(jī)場(chǎng)的出租車費(fèi)和機(jī)票費(fèi)用),酒店住宿費(fèi)用則不含在內(nèi).再比如,餐飲費(fèi)用只限于餐廳開具的個(gè)人抬頭的餐飲發(fā)票,對(duì)于由超市開具的食品名目的發(fā)票不可以作為免稅依據(jù).對(duì)于語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)也有相關(guān)的要求,在這里就不一一闡述了.

四是系統(tǒng)性原則,即有一套完善的報(bào)銷制度和流程.外籍員工的雇傭或派遣合同(或合同附件)應(yīng)寫明除了基本工資、獎(jiǎng)金之外,企業(yè)會(huì)提供相關(guān)的補(bǔ)貼.無這些條款,也就無從談起去給外籍員工報(bào)銷這些補(bǔ)貼.一套完善的報(bào)銷制度還應(yīng)包括:申請(qǐng)免稅補(bǔ)貼的資格(持有國外永久居留權(quán)的中國人應(yīng)排除在外)、外籍員工的權(quán)利和義務(wù)(如何規(guī)避員工提供假發(fā)票的情形)、免稅額度、納稅調(diào)整的要求等.并且,需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門的支持和配合,建立一整套報(bào)銷流程,真正走報(bào)銷之路.只有系統(tǒng)地建立了報(bào)銷制度,才能在優(yōu)化稅收的同時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn).

五是完備性原則,即相關(guān)資料必須齊備.費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí),外籍員工應(yīng)及時(shí)索要正規(guī)的、有加蓋財(cái)務(wù)章的發(fā)票(而不是收據(jù)).若是向個(gè)人房東索要房租發(fā)票,房東需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納5%營業(yè)稅后才能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為開具房租發(fā)票.企業(yè)亦應(yīng)保留租房合同、語言培訓(xùn)合同和子女教育合同復(fù)印件,以及報(bào)銷探親費(fèi)用時(shí)的出租車票、租車發(fā)票、電子機(jī)票和登機(jī)牌等,以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之用.

最后需要指出的是,我們了解到有些企業(yè)將上述費(fèi)用作為免稅補(bǔ)貼處理時(shí),直接從員工當(dāng)月工資里面進(jìn)行抵扣,自行認(rèn)定免稅.這是非常不正確的操作方法.我們建議企業(yè)嚴(yán)格按照政策要求,制訂相關(guān)的免稅補(bǔ)貼規(guī)定,收集有效憑證及證明資料,及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系并做好備案工作,在符合54號(hào)文件要求的前提下正確實(shí)施免稅補(bǔ)貼政策.

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