交易性金融資產(chǎn)出售如何做分錄

交易性金融資產(chǎn)出售如何做分錄

出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借記"銀行存款"科目,按該金融資產(chǎn)的賬面余額,貸記"交易性金融資產(chǎn)"科目,按其差額,貸記或借記"投資收益"科目.

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資.如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等.

滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn):⑴取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回.⑵屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理.⑶屬于金融衍生工具.但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外.

"交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值.主要賬務(wù)處理如下:

1、企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也在"交易性金融資產(chǎn)"科目核算."交易性金融資產(chǎn)"科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額,貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本.

企業(yè)應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置"成本"、"公允價值變動"等明細科目進行核算.

2、"公允價值變動損益"科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失.

3、"投資收益"科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失.

出售時的具體分錄應(yīng)該為:

借:銀行存款

貸:交易性金融資產(chǎn)--成本

貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:投資收益

同時:

按"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動"明細科目的余額,調(diào)整公允價值變動損益:

借:公允價值變動損益

貸:投資收益
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