京財(cái)會(huì)[2024]484號(hào) 北京市財(cái)政局關(guān)于做好2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項(xiàng)整治工作的通知

北京市財(cái)政局關(guān)于做好2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項(xiàng)整治工作的通知

京財(cái)會(huì)[2024]484號(hào)                  2024-4-26

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所：

　　為深入貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見〉的通知》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》，持續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督管理，進(jìn)一步凈化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，2024年繼續(xù)開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項(xiàng)整治工作�，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、專項(xiàng)整治工作依據(jù)

　　以注冊(cè)會(huì)計(jì)師法為準(zhǔn)繩，以《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第97號(hào))、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》(財(cái)政部令第99號(hào))等行業(yè)管理規(guī)章制度為依據(jù)，按照《財(cái)政部關(guān)于持續(xù)深入開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》(財(cái)會(huì)〔2022〕16號(hào))、《財(cái)政部 中央網(wǎng)信辦 公安部 市場(chǎng)監(jiān)管總局關(guān)于持續(xù)深入開展網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告行為整治工作的通知》(財(cái)會(huì)〔2022〕17號(hào))、《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 稅務(wù)總局關(guān)于持續(xù)深入開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》(財(cái)會(huì)〔2022〕18號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 市場(chǎng)監(jiān)管總局關(guān)于持續(xù)深入開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所無證經(jīng)營行為整治工作的通知》(財(cái)會(huì)〔2022〕19號(hào))確立的工作機(jī)制，開展2024年專項(xiàng)整治工作。

　　二、專項(xiàng)整治范圍

　　凡在北京市行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所均應(yīng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所無證經(jīng)營行為的檢查。

　　三、專項(xiàng)整治工作內(nèi)容

　　(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作

　　持續(xù)整治注冊(cè)會(huì)計(jì)師將資格掛靠在會(huì)計(jì)師事務(wù)所但并不實(shí)際執(zhí)業(yè)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)等行為。

　　1.組織自查。北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡稱北京注協(xié))組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為自查。

　　2.開展檢查。北京注協(xié)結(jié)合社會(huì)保險(xiǎn)繳納、勞動(dòng)合同簽訂、人事檔案存放、業(yè)務(wù)報(bào)告出具等開展任職資格檢查工作。對(duì)發(fā)現(xiàn)存在掛名執(zhí)業(yè)嫌疑的，提請(qǐng)國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局(以下簡稱北京市稅務(wù)局)協(xié)助核驗(yàn)有關(guān)情況。

　　3.處理處罰。北京注協(xié)針對(duì)任職資格檢查發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》(財(cái)政部令第99號(hào))規(guī)定，對(duì)不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法注銷注冊(cè)，并將注銷注冊(cè)的人員名單予以公告。

　　北京市財(cái)政局(以下簡稱市財(cái)政局)對(duì)不符合執(zhí)業(yè)許可條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)分所，要求相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所按期完成整改。對(duì)未按期完成整改的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依法撤銷執(zhí)業(yè)許可并予以公告。

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治工作

　　持續(xù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)、嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量的行為予以規(guī)范，重點(diǎn)檢查2023年6月至2024年6月出具審計(jì)報(bào)告數(shù)量超過100份(不包括為同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)多家子公司出具審計(jì)報(bào)告超過100份的情形)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　1.組織自查。市財(cái)政局通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)篩選2023年6月至2024年6月出具審計(jì)報(bào)告數(shù)量超過100份的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單，并通知篩選出的相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行自查。此項(xiàng)自查工作另行通知。

　　2.開展檢查。市財(cái)政局結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查報(bào)告和篩選情況，確定重點(diǎn)檢查對(duì)象，納入市財(cái)政局、北京注協(xié)開展的執(zhí)業(yè)質(zhì)量中進(jìn)行重點(diǎn)檢查。其中涉及從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將移交財(cái)政部組織查辦。

　　3.處理處罰。市財(cái)政局、北京注協(xié)針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)存在違規(guī)行為的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法作出行政處罰和行業(yè)懲戒。

　　(三)網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告行為整治工作

　　持續(xù)整治會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或者其他媒介售賣注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的行為。

　　1.開展檢查。市財(cái)政局、北京注協(xié)根據(jù)財(cái)政部提供的名單，對(duì)涉嫌網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、其他類商業(yè)機(jī)構(gòu)和購買審計(jì)報(bào)告的單位進(jìn)一步核查取證。

　　2.處理處罰。市財(cái)政局、北京注協(xié)針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)存在違規(guī)行為的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及違規(guī)報(bào)告使用者，進(jìn)行行政處罰和行業(yè)懲戒;對(duì)其他類商業(yè)機(jī)構(gòu)違規(guī)行為會(huì)同相關(guān)部門查處。涉嫌犯罪的，依法移交公安部門追究刑事責(zé)任。

　　(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所無證經(jīng)營行為整治工作

　　持續(xù)整治截至2024年3月31日已在北京市市場(chǎng)監(jiān)督管理局(以下簡稱市市場(chǎng)監(jiān)管局)取得營業(yè)執(zhí)照，但未取得市財(cái)政局執(zhí)業(yè)許可證書的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所。

　　1.組織整改。市財(cái)政局聯(lián)合市市場(chǎng)監(jiān)管局篩選取得營業(yè)執(zhí)照但未獲取執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所清單，并提供給北京市稅務(wù)局核查相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否發(fā)生經(jīng)營行為。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，區(qū)分以下情形組織整改：

　　對(duì)已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，未超過60日且未開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，市財(cái)政局通知相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可。

　　對(duì)已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，超過60日但未開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，市財(cái)政局責(zé)令相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在60日內(nèi)整改。

　　對(duì)已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，且已開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，即無證經(jīng)營的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，市財(cái)政局將進(jìn)一步調(diào)查處理。

　　2.處理處罰。市財(cái)政局依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第97號(hào))規(guī)定，區(qū)分以下情形處理：

　　對(duì)未按規(guī)定期限整改的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依法進(jìn)行處理，并予以公告;對(duì)其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負(fù)責(zé)人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。

　　對(duì)無證經(jīng)營的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

　　四、專項(xiàng)整治工作要求

　　各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所要高度重視，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定開展自查工作，按期、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地向北京注協(xié)提交《注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為專項(xiàng)整治情況自查報(bào)告》(見附件1)、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為專項(xiàng)整治情況自查表》(見附件2)，自查報(bào)告及自查表的word版本和經(jīng)單位蓋章、主任會(huì)計(jì)師(首席合伙人)簽章后的PDF版本文件發(fā)送至北京注協(xié)郵箱：liyuhan@bicpa.org.cn(郵件名稱為會(huì)計(jì)師事務(wù)所全稱)，報(bào)送自查材料的截止日期為2024年4月30日。

　　需要進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)自查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單及相關(guān)報(bào)送材料由市財(cái)政局另行通知。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分所注冊(cè)登記信息、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)辦理變更手續(xù)。

　　五、問題咨詢

　　各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所在專項(xiàng)整治工作過程中遇到問題，可通過以下方式咨詢：

　　(一)市財(cái)政局：

　　會(huì)計(jì)處55592327，監(jiān)督處55592341。

　　(二)北京注協(xié)：

　　會(huì)員服務(wù)部88221022，監(jiān)管部88221086。

　　稅 屋附件：

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所(全稱)注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為專項(xiàng)整治情況自查報(bào)告(模板)

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所(全稱)注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為專項(xiàng)整治情況自查表

北京市財(cái)政局

2024年4月23日