海南：“普惠”稅收優(yōu)惠政策有“磁力”

4月的�？�，三角梅花開正艷，吸引著八方賓朋。13日—18日，以“共享開放機遇、共創(chuàng)美好生活”為主題的第四屆中國國際消費品博覽會（以下簡稱消博會）在海南�？谂e辦。自2021年5月6日首屆消博會舉辦以來，其規(guī)模、質量和影響力不斷提升。根據(jù)最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)，本屆消博會吸引了71個國家和地區(qū)超4000個品牌參展，84個國內外品牌首次參展。

用海南省委書記馮飛的話說，海南正成為新時代中國的開放前沿、貿易高地和投資熱土。國家稅務總局海南省稅務局有關消博會的“專屬”稅收政策和海南自貿港“普惠”稅收政策，既是參展企業(yè)觀察消博會、觀察中國投資環(huán)境的一個看點，也是企業(yè)開展展會交易需要關注的重點事項。

消博會“專屬”稅收優(yōu)惠，凸顯歡迎全球客商誠意

消博會官網(wǎng)顯示，本屆消博會不僅吸引數(shù)量龐大的國別、企業(yè)參展，還吸引超過5.5萬名采購商和專業(yè)觀眾。來自英國、新加坡、韓國和日本等10余個重點國別和地區(qū)的采購團，以及100余名全球頭部企業(yè)高管到會參加商務活動，合作共贏效應初顯。采訪中，多家參展企業(yè)負責人說道，在參加展會前，相關稅收優(yōu)惠政策是他們重點關注的內容之一。

早在2021年4月首屆消博會舉辦前，財政部、海關總署、稅務總局三部門就聯(lián)合發(fā)布《關于中國國際消費品博覽會展期內銷售的進口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》（財關稅〔2021〕32號），明確全島封關運作前，對消博會展期內銷售的規(guī)定上限以內的進口展品免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，并沿用至今。

海南省稅務局貨物和勞務稅處副處長陳志表示，對于參展企業(yè)來說，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，將大大降低企業(yè)參展成本。僅從這一消博會“專屬”稅收優(yōu)惠的力度看，中國歡迎全球客商參展，是滿懷著誠意的。

陳志提醒，財關稅〔2021〕32號文件對每個展商享受稅收優(yōu)惠實行限額管理。即每個展商在本年度展會展期內累計享受稅收優(yōu)惠的展品類別、銷售數(shù)量或金額上限，按《中國國際消費品博覽會享受稅收優(yōu)惠政策的進口展品清單》（以下簡稱《清單》）規(guī)定執(zhí)行。享受稅收優(yōu)惠政策的展品不包括國家禁止進口商品、瀕危動植物及其產(chǎn)品、煙、酒和汽車。每個展商在商務部確定的展期內，每類展品的銷售總額不超過《清單》的數(shù)量及金額要求，方可享受免稅優(yōu)惠。

“享受消博會‘專屬’稅收優(yōu)惠，需要關注一些重要細節(jié)。”海南中翰紅日誠稅務師事務所所長王書紅提示，財關稅〔2021〕32號文件明確，對展期內銷售的超出《清單》規(guī)定數(shù)量或金額上限的展品，以及展期內未銷售且在展期結束后又不退運出境的展品，按照國家有關規(guī)定照章征稅。王書紅表示，財關稅〔2021〕32號文件給予消博會展商的免稅優(yōu)惠，旨在吸引更多海外優(yōu)質企業(yè)參展，降低展商成本和負擔，展期內未銷售且在展期結束后又不退運出境的展品，本質與日常進口貨物無異，應當按照規(guī)定繳納進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

“雙15%”稅收優(yōu)惠，彰顯自貿港投資磁吸力

如果說消博會“專屬”稅收優(yōu)惠的主要作用之一是吸引客商參展，那么海南自貿港普惠性的稅收政策的主要作用之一是鼓勵客商投資。在消博會期間，海南省稅務局采用“現(xiàn)場保障”和“場外響應”相結合的模式，在消博會多個場館內外，設立服務展位、派出服務志愿者，為參展客商提供政策咨詢和便民辦稅服務。了解海南的稅收優(yōu)惠政策后，不少參展企業(yè)表示有投資海南的意向。

海南自貿港普惠性的稅收政策中最“香”的，就是海南有企業(yè)所得稅和個人所得稅“雙15%”的優(yōu)惠——2025年前，對注冊在海南自貿港并實質性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅；對在海南自貿港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。僅這一優(yōu)惠政策，就吸引了一大批參展企業(yè)來海南投資�；�于海南自貿港極具吸引力的優(yōu)惠政策，OSIM傲勝海南首店已于2022年6月在�？谌f象城落地，獲得眾多消費者青睞。

作為愛爾蘭第一家來海南投資的企業(yè)，海南省海思食品有限公司負責人王建偉對海南的稅收優(yōu)惠一直非常關注。他說，根據(jù)《海南自由貿易港建設總體方案》，對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進口料件或者含進口料件在海南自由貿易港加工增值超過30%（含）的貨物，經(jīng)“二線”進入內地免征進口關稅，照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。王建偉認為，這是一項非常有含金量的稅收優(yōu)惠。他們公司既是消博會的受益者，也是該項稅收優(yōu)惠政策的受益者。“我們預計能在此次消博會上獲得2億元銷售訂單。”海思食品負責人王建偉說。

采訪中，多家參展企業(yè)認為，隨著中國經(jīng)濟總量增加，消費能力和采購能力持續(xù)增強，通過一系列稅收優(yōu)惠政策來擴大進口采購，相當于給全球企業(yè)的產(chǎn)品開放了更大的市場空間。還有專家指出，中國以舉辦消博會為契機主動擴大進口，展現(xiàn)出中國堅定不移擴大開放、與世界共享發(fā)展機遇的決心，讓全球客商看到了中國經(jīng)濟強大的韌性與活力。

王書紅提醒，企業(yè)要想享受海南自貿港所得稅“雙15%”優(yōu)惠和其他稅收優(yōu)惠，一定要注意“實質性運營”這個前置條件，否則將有很大的稅務風險。王書紅提醒，對于注冊在自貿港的居民企業(yè)，在自貿港之外未設立分支機構的，其在自貿港應同時具備生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等4要素，屬于實質性運營；對于注冊在自貿港的居民企業(yè)，其在自貿港之外設立分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，若該居民企業(yè)對各分支機構的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等4要素都要能夠實施實質性全面管理和控制，則屬于實質性運營；對于注冊在自貿港之外的居民企業(yè)在自貿港設立的分支機構，或者非居民企業(yè)在自貿港設立的機構、場所，若具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，在自貿港有固定的生產(chǎn)經(jīng)營機構、場所，具備與生產(chǎn)經(jīng)營相匹配的軟硬件支撐條件并開展相關業(yè)務，則屬于實質性運營。

陳志表示，根據(jù)規(guī)定，享受自貿港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，采取“自行判定、申報承諾、事后核查”的管理方式。對企業(yè)來說，需要在年度匯算清繳時對實質性運營進行承諾，并填寫《實質性運營自評承諾表》，與納稅申報表一并提交。企業(yè)應對納稅申報資料及相關證明材料的真實性、準確性、完整性負責。

“零關稅”清單擴容，激發(fā)海南發(fā)展?jié)摿?/span>

為進一步發(fā)揮自貿港優(yōu)勢，助力打好外貿外資穩(wěn)增促優(yōu)攻堅戰(zhàn)，�？诤ｊP推出支持海南外貿高質量發(fā)展21條措施，全力推動跨境貿易邁上新臺階。其中重要的一條就是，擴大“零關稅”清單優(yōu)惠享受面，支持“零關稅”政策項下進口科研儀器設備開放共享。近年來，海南自由貿易港在“零關稅”方面不斷取得新進展，自貿港發(fā)展活力越來越凸顯。

海南省稅務局國際稅收管理處副處長劉鎮(zhèn)源介紹，海南自貿港“零關稅”政策，最早于2020年實施。2020年6月，中共中央、國務院印發(fā)《海南自由貿易港建設總體方案》指出，2025年前實行部分進口商品零關稅政策。2020年11月，財政部、海關總署、稅務總局印發(fā)《關于海南自由貿易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2020〕42號），明確全島封關運作前，對在海南自由貿易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)，進口用于生產(chǎn)自用，以“兩頭在外”模式進行生產(chǎn)加工或以“兩頭在外”模式進行服務貿易過程中所消耗的原輔料，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

2021年12月，財政部、海關總署、稅務總局印發(fā)《關于調整海南自由貿易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2021〕49號），新增187項商品，達到356項商品，實現(xiàn)翻倍擴容。原輔料“零關稅”政策之后，海南自由貿易港又相繼落地交通工具及游艇“零關稅”政策、自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策，有效降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，進一步助力海南自由貿易港建設。

作為“零關稅”政策的受益者，海航航空技術有限公司（以下簡稱海航技術）市場發(fā)展部政策研究主管陳逸泓感觸很深。根據(jù)“零關稅”政策，海航技術購買國外進口的維修設備免除了相關稅額。航空業(yè)因其特殊性，很多生產(chǎn)設備需要從國外進口，“零關稅”政策非常精準地匹配了該企業(yè)的需求。也就是說，作為以海南為主營運基地的航空企業(yè)，海航技術在進口維修飛機所需航材時，無需向海關繳納任何稅款。

據(jù)統(tǒng)計，自“零關稅”政策2020年12月1日實施以來，海南航空利用該政策共計進口申報航材總價值近5000萬美元，免征進口關稅和增值稅超5500萬元。海航技術“一站式”維修基地自2022年運營以來，利用原輔料“零關稅”政策吸引境外三方維修業(yè)務，共承接40余架次進境業(yè)務，為維修業(yè)務及客戶節(jié)省了大量成本。根據(jù)�？诤ｊP3月2日公布的數(shù)據(jù)顯示，自“零關稅”政策實施至今年2月底，海口海關累計監(jiān)管“零關稅”貨物202億元，減免稅款38.1億元，有力支撐自貿港產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展。