廠家返利直接抵貨款,不開紅字發(fā)票賬務(wù)如何處理

廠家返利直接抵貨款,不開紅字發(fā)票賬務(wù)如何處理

1、與銷售量、銷售額無關(guān)的返利,如廣告促銷費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等,并附給廠家開具的普通發(fā)票,并按5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

按收入入賬,分錄:

借:應(yīng)付賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

2、與銷售量、銷售額相關(guān)的返利,生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示

分錄如下:

借:庫(kù)存商品(發(fā)票列示的正數(shù))

借:庫(kù)存商品-折扣(發(fā)票列示的負(fù)數(shù))

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:應(yīng)付賬款-生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))

3、生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示,而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示,

分錄如下:

借:庫(kù)存商品(銷貨清單列示的正數(shù))

借:庫(kù)存商品-折扣(銷貨清單列示的負(fù)數(shù))

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù))

貸:應(yīng)付賬款-生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))

4、經(jīng)銷企業(yè)收取生產(chǎn)企業(yè)返利,并由生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票,

分錄如下:

借:庫(kù)存商品-折扣(負(fù)數(shù))

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))

貸:應(yīng)付賬款-生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))

5、與銷售量、銷售額掛鉤的各種返利,并附給廠家開具的普通發(fā)票,作會(huì)計(jì)處理如下:

借:庫(kù)存商品-折扣(負(fù)數(shù))

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))

貸:應(yīng)付賬款-生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))

6、每月轉(zhuǎn)銷"庫(kù)存商品-折扣"的核算

當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷"庫(kù)存商品-折扣"金額的計(jì)算:

當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[(月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量)]×當(dāng)月銷售量

借:產(chǎn)品銷售成本(負(fù)數(shù))

貸:庫(kù)存商品-折扣(負(fù)數(shù))

另:如果返利情況不多,并且返利時(shí)間與對(duì)應(yīng)商品銷售時(shí)間跨度大,可不設(shè)置庫(kù)存商品一折扣科目核算,直接用計(jì)入銷售成本.分錄仍同上面,只是將:庫(kù)存商品一折扣 改成 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 即可
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