捐贈(zèng)資金購買固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
納稅人用固定資產(chǎn)對外捐贈(zèng)的,通常作為固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),通過固定資產(chǎn)清理以及營業(yè)外收支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.
公益捐贈(zèng)在符合條件的情況下,可以按照會(huì)計(jì)制度核算確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤的12%計(jì)算稅前扣除.
企業(yè)固定資產(chǎn)捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄如下:
1、轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)清理
3、支付捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
4、按市場公允價(jià)格計(jì)算繳納稅金
(1)小規(guī)模納稅人分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
(2)一般納稅人分錄如下
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目
借:營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出
貸:固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈(zèng)送他人:
應(yīng)按視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交的增值稅,
借記"營業(yè)外支出"科目
貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目.
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出--捐贈(zèng)
貸:固定資產(chǎn)清理
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