捐贈(zèng)資金購買固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

捐贈(zèng)資金購買固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

納稅人用固定資產(chǎn)對外捐贈(zèng)的,通常作為固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),通過固定資產(chǎn)清理以及營業(yè)外收支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.

公益捐贈(zèng)在符合條件的情況下,可以按照會(huì)計(jì)制度核算確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤的12%計(jì)算稅前扣除.

企業(yè)固定資產(chǎn)捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄如下:

1、轉(zhuǎn)入清理

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

2、沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)清理

3、支付捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款(現(xiàn)金)

4、按市場公允價(jià)格計(jì)算繳納稅金

(1)小規(guī)模納稅人分錄如下:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款(現(xiàn)金)

(2)一般納稅人分錄如下

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款(現(xiàn)金)

5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目

借:營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸:固定資產(chǎn)清理

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈(zèng)送他人:

應(yīng)按視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交的增值稅,

借記"營業(yè)外支出"科目

貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目.

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

借:營業(yè)外支出--捐贈(zèng)

貸:固定資產(chǎn)清理
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