折舊年限與稅法不一致怎么辦

折舊年限與稅法不一致怎么辦

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號)第五條規(guī)定:

(一)企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分,應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限已期滿且會計(jì)折舊已提足,但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除,其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除.

(二)企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其折舊應(yīng)按會計(jì)折舊年限計(jì)算扣除,稅法另有規(guī)定除外.

(三)企業(yè)按會計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得稅前扣除,其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除.

(四)企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的,其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除.

(五)石油天然氣開采企業(yè)在計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗(折舊)時(shí),由于會計(jì)與稅法規(guī)定計(jì)算方法不同導(dǎo)致的折耗(折舊)差異,應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整.
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