成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額

成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額

自2012年7月1日起,以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進項稅額都可以按照核定扣除試點實施辦法抵扣,不再憑增值稅抵扣憑證抵扣.

以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物:

1、投入產(chǎn)出法:

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

2、成本法:

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品的外購金額/上年生產(chǎn)成本

3、參照法:

新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的,可以參照所屬行業(yè)或生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率.次年,向主管稅務機關申請核定當期農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并據(jù)此計算當年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,同時對上一年進項稅額進行調(diào)整.如果核定的進項稅額超過實際抵扣的,則差額部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;對于低于實際抵扣的,差額部分則作轉(zhuǎn)出處理.

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