國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局財產(chǎn)與行為稅熱點問題[2024年5月]

　1.村民委員會、村民小組將土地、房屋權(quán)屬等轉(zhuǎn)移到農(nóng)村集體經(jīng)濟組織名下需要交土地增值稅嗎?

　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革土地增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2024年第3號)規(guī)定：“村民委員會、村民小組按照農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革要求，將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到農(nóng)村集體經(jīng)濟組織名下的，暫不征收土地增值稅。

　　本公告所稱的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織，應(yīng)按規(guī)定在農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門辦理注冊登記，被賦予以字母“N”開頭的統(tǒng)一社會信用代碼，并取得《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織登記證》。

　　本公告自2024年1月1日起執(zhí)行。”

　　2.轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房房源，土地增值稅如何繳納?

　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于保障性住房有關(guān)稅費政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第70號)規(guī)定：“二、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

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　　八、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行。”

　　3.對保險保障基金公司的應(yīng)稅憑證，有什么印花稅優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2023〕44號)第二條規(guī)定，對保險保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：

　　1.新設(shè)立的營業(yè)賬簿;

　　2.在對保險公司進行風(fēng)險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3.在對保險公司進行風(fēng)險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同;

　　4.以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同;

　　對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

　　三、本通知執(zhí)行至2027年12月31日。

　　4.未履行的合同能否退印花稅?

　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第七款規(guī)定：“未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。”

　　5.公司跟境外企業(yè)簽合同，要幫境外企業(yè)代扣代繳印花稅嗎?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十四條規(guī)定，納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

　　因此，應(yīng)由境外納稅人的境內(nèi)代理人按照規(guī)定扣繳印花稅，或者由境外納稅人自行申報繳納印花稅。

　　6.用拆遷補償款購買非住房可以免征契稅嗎?

　　答：根據(jù)《北京市人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于北京市契稅具體適用稅率等事項的決定》規(guī)定:“二、符合《中華人民共和國契稅法》第七條規(guī)定情形的，免征契稅：

　　(一)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分。”

　　根據(jù)《關(guān)于明確契稅政策和執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》(京財稅〔2004〕16號)第一條規(guī)定：“(一)單位和個人使用拆遷補償費、安置補助費(包括被拆遷房屋產(chǎn)權(quán)單位向房屋使用人支付的補償款)承受土地、房屋權(quán)屬，不限制用途，對成交價格未超出拆遷補償費、安置補償費的部分免征契稅。”

　　7.工地上搭建的臨時活動板房是否需要繳納房產(chǎn)稅?

　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》((1986)財稅地字第8號)規(guī)定：“二十一、關(guān)于基建工地的臨時性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅?

　　凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。”