國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局支持制造業(yè)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

支持制造業(yè)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

　　2023年6月

　　目 錄

　　一、制造業(yè)普惠性稅費(fèi)優(yōu)惠政策

　　1.制造業(yè)增值稅留抵退稅

　　2.已使用固定資產(chǎn)減征增值稅

　　3.購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅

　　4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

　　5.設(shè)備、器具稅前扣除及加速折舊

　　6.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

　　7.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　8.企業(yè)部分用地暫免征收土地使用稅

　　9.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅

　　10.繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率

　　二、制造業(yè)小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

　　11.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅

　　12.小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減征所得稅

　　13.小微企業(yè)減征“六稅兩費(fèi)”

　　三、制造業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

　　14.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減

　　15.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減

　　16.安置殘疾人就業(yè)的單位增值稅即征即退

　　17.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

　　18安置殘疾人就業(yè)單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　四、制造業(yè)節(jié)能環(huán)保稅費(fèi)優(yōu)惠政策

　　19.新型墻體材料增值稅即征即退

　　20.資源綜合利用勞務(wù)增值稅即征即退

　　21.用廢礦物油生產(chǎn)的工業(yè)油料免征消費(fèi)稅

　　22.用廢動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅

　　23.節(jié)能環(huán)保電池、節(jié)能環(huán)保涂料減免消費(fèi)稅

　　24.從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　25.環(huán)保、節(jié)能、安全等專用設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅

　　26.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入

　　27.節(jié)能汽車、新能源車船減免車船稅

　　28.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物減征環(huán)境保護(hù)稅

　　五、金融支持制造業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

　　29.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資金無(wú)償借貸行為免增值稅

　　30.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　31.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)投資收益免征企業(yè)所得稅

　　32.境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

　　33.金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

支持制造業(yè)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

　　一、制造業(yè)普惠性稅費(fèi)優(yōu)惠政策

　　1.制造業(yè)增值稅留抵退稅

　　【享受主體】

　　制造業(yè)納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

　　2.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

　　【享受條件】

　　1.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

　　2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形;

　　3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

　　4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))

　　2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號(hào))

　　3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號(hào))

　　4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))

　　2.已使用固定資產(chǎn)減征增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，2009年1月1日至2014年6月30日期間按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。自2014年7月1日起按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　【享受條件】

　　1.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))

　　2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào) )

　　3.購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額(以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2.增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　3.增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　【享受條件】

　　1.購(gòu)置稅控收款機(jī)。

　　2.增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))。

　　3.增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕167號(hào))

　　2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào) )

　　4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

　　【享受主體】

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　【享受條件】

　　1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。

　　2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體的居民企業(yè)。

　　3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍。

　　4.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定。

　　5.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部們認(rèn)定。

　　6.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕212號(hào))

　　4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111號(hào) )

　　5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2013年第62號(hào) )

　　6.《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015年第82號(hào) )

　　5.設(shè)備、器具稅前扣除及加速折舊

　　【享受主體】

　　符合條件的企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　自2019年1月1日起，固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法�？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

　　中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

　　【享受條件】

　　制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和代碼(GB/T 4754-2017)》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和代碼，從其規(guī)定。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào) )

　　2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))

　　3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào) )

　　4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))

　　5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))

　　6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年秕28號(hào))

　　7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào))

　　6.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

　　【享受主體】

　　制造業(yè)企業(yè)(除煙草制造業(yè)外)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　【享受條件】

　　制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)確定，如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))

　　7.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【享受主體】

　　國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【享受條件】

　　1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。

　　2.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;

　　3.企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

　　4.對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

　　5.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

　　6. 企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　(1) 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　(2)最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　(3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

　　7.企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不低于60%;

　　8.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

　　9.企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)的要求;

　　10.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　3.《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕47號(hào) )

　　4.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào))

　　5.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))

　　6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào))

　　8.企業(yè)部分用地暫免征收土地使用稅

　　【享受主體】

　　擁有符合下文條件用地的納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅;對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

　　2.對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

　　3.對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　　【享受條件】

　　符合上述條件用地的納稅人

　　【政策依據(jù)】

　　《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》(國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào) )

　　9.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅

　　【享受主體】

　　符合條件的納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　【享受條件】

　　1.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

　　2.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

　　3.符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免于征收土地增值稅。

　　【政策依據(jù)】

　　《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

　　10.繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策

　　【享受主體】

　　社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.自2023年5月1日起，繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策，其中用人單位費(fèi)率為0.5%，職工個(gè)人費(fèi)率為0.5%，實(shí)施期限延長(zhǎng)至2024年底。

　　2.自2023年5月1日起，在保持八類費(fèi)率總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的設(shè)區(qū)市，可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20%;累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的設(shè)區(qū)市，可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50%，實(shí)施期限延長(zhǎng)至2024年底。設(shè)區(qū)市工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)計(jì)算時(shí)點(diǎn)為2022年底�，F(xiàn)行費(fèi)率是指2018年階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策執(zhí)行前適用的費(fèi)率。

　　【享受條件】

　　繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)的繳費(fèi)人

　　【政策依據(jù)】

　　1.《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2019〕13號(hào))

　　2.《江西省人力資源和社會(huì)保障廳關(guān)于階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率工作的通知》(贛人社發(fā)〔2022〕8號(hào))

　　3.《江西省人力資源和社會(huì)保障廳 江西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問(wèn)題的通知》(贛人社發(fā)〔2023〕6號(hào))