國家稅務總局浙江省稅務局關于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關事項的公告(征求意見稿)

《國家稅務總局浙江省稅務局關于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關事項的公告(征求意見稿)》征求意見

來源：國家稅務總局浙江省稅務局   征集時間：2024-3-12至2024-3-19

　　為貫徹落實修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務辦理流程，防范稅收風險，我局擬定了《國家稅務總局浙江省稅務局關于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關事項的公告(征求意見稿)》，在2024年4月1日起施行。根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》和省政府有關要求，現(xiàn)于2024年3月12日至3月19日在國家稅務總局浙江省稅務局網(wǎng)站對社會公眾進行為期7日的公示，征求社會公眾意見。社會公眾可登錄國家稅務總局浙江省稅務局網(wǎng)站閱讀上述文件，并通過郵寄、電子郵件的方式向我局反饋意見和建議。(地址：杭州市西湖區(qū)體環(huán)二路1號國家稅務總局浙江省稅務局征管和科技發(fā)展處，郵編：310007。電子郵箱：zjswzkc2024@163.com)

　　稅 屋附件：

　　1.國家稅務總局浙江省稅務局關于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關事項的公告(征求意見稿)

　　2.關于《國家稅務總局浙江省稅務局關于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關事項的公告(征求意見稿)》的解讀

國家稅務總局浙江省稅務局

2024年3月12日

國家稅務總局浙江省稅務局關于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關事項的公告(征求意見稿)

　　為貫徹落實修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務辦理流程，防范稅收風險，現(xiàn)將納稅人申請代開發(fā)票有關事項公告如下：

　　一、代開發(fā)票范圍

　　(一)已辦理經(jīng)營主體登記或稅務登記的納稅人應當按規(guī)定向稅務機關申請領用并自行開具發(fā)票。

　　(二)有下列情形之一的，可以向稅務機關申請代開發(fā)票：

　　1.依法不需要辦理經(jīng)營主體登記的單位和個人，臨時取得收入需要開具發(fā)票的;

　　2.被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;

　　3.其他按規(guī)定不能自行開具發(fā)票，臨時取得收入需要開具發(fā)票的。

　　(三)保險、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個人代理人提供經(jīng)紀代理服務的，可以按規(guī)定申請匯總代開發(fā)票。

　　二、代開發(fā)票稅務機關

　　符合代開發(fā)票范圍的納稅人可根據(jù)實際情況，按下列規(guī)定向稅務機關申請代開發(fā)票：

　　(一)單位和個體工商戶可向機構所在地、銷售地或者勞務發(fā)生地稅務機關申請代開發(fā)票;

　　(二)個體工商戶以外的其他個人(以下簡稱其他個人)可向居住地、銷售地或者勞務發(fā)生地稅務機關申請代開發(fā)票;

　　(三)納稅人銷售或者出租不動產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應向不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務機關申請代開發(fā)票。

　　三、代開發(fā)票辦理流程

　　(一)實名驗證

　　代開發(fā)票實行實名認證管理。

　　(二)資料提交

　　納稅人申請代開發(fā)票應提交以下資料,并對涉及業(yè)務和提交資料的真實性、合法性承擔責任：

　　1.《代開發(fā)票繳納稅款申報單》(詳見附件)。

　　2.身份證明材料：

　　(1)經(jīng)辦人身份證件;

　　(2)單位和個體工商戶委托代理人提出申請的，應提交代理委托書。其他個人委托代理人提出申請的，應提交代理委托書和委托人本人身份證件復印件。

　　3.購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明。其他個人單次代開發(fā)票不含增值稅金額不超過10萬元的，可免于提供書面證明。

　　4.出租(轉讓)不動產(chǎn)、土地使用權、轉讓無形資產(chǎn)的，提供不動產(chǎn)權屬資料、無形資產(chǎn)證明，同時提供合同、協(xié)議或者稅務機關認可的其他資料。

　　其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，由受托單位代其向主管稅務機關按規(guī)定申請代開發(fā)票的，提供中介合同、委托方身份證件復印件、受托方營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證件等資料。

　　5.陸路運輸或內河貨物運輸?shù)�，提供陸路運輸(水路運輸)經(jīng)營許可證、道路(船舶營業(yè))運輸證、運輸合同(明確起止地、貨物名稱等)�？傎|量4.5噸及以下普通貨運車輛無須提供經(jīng)營許可證、道路運輸證。

　　6.銷售資源稅應稅資源的，提供取得該應稅資源時收取的發(fā)票或資源稅完稅憑證。

　　7.保險、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個人代理人提供經(jīng)濟代理服務，企業(yè)采用代辦方式申請匯總代開的，提供包括個人代理人姓名、身份證件號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、應繳稅款等信息的詳細清單。企業(yè)在代辦繳納稅費、代辦申請匯總代開發(fā)票前應取得個人代理人授權，授權資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)繳稅開票

　　納稅人按照政策規(guī)定享受稅費優(yōu)惠政策，繳納相關稅費后，稅務機關為其開具發(fā)票。

　　四、代開發(fā)票風險管理

　　稅務機關根據(jù)納稅人申請代開發(fā)票的金額、頻次及稅收風險程度代開發(fā)票。納稅人有下列情形之一的，稅務機關不得為其開具發(fā)票：

　　(一)依法應當辦理經(jīng)營主體登記的其他個人，經(jīng)稅務機關提示后仍未登記的;

　　(二)代開發(fā)票申請人為增值稅一般納稅人，應登記未登記一般納稅人，走逃(失聯(lián))企業(yè)，已辦理停業(yè)登記的納稅人，非正常戶及其法定代表人(業(yè)主);

　　(三)申請代開的品目為依法被國家禁止或限制交易的項目;

　　(四)稅收法律、法規(guī)或稅務機關規(guī)定的其他情形。

　　五、優(yōu)化代開發(fā)票服務

　　浙江省稅務局將推出系列優(yōu)化服務措施，優(yōu)化完善代開發(fā)票業(yè)務功能，暢通代開發(fā)票的辦理渠道，積極通過線上方式提供便利化服務，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應納稅人訴求。

　　本公告自2024年4月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：代開發(fā)票繳納稅款申報單

國家稅務總局浙江省稅務局

2024年*月*日

　　附件

代開發(fā)票繳納稅款申報單

　　申請人聲明：

　　本表填報內容涉及業(yè)務和提交資料真實、合法，對其承擔法律責任。

　　現(xiàn)申請代開增值稅專用發(fā)票□普通發(fā)票□。

申請人(簽章)：                 年   月   日

　　【填表說明】

　　1.本表一式三份。第一份：申請代開納稅人留存。第二份：稅務機關稅款征收崗位留存。第三份：稅務機關代開發(fā)票崗位留存。

　　2.已辦理“一照一碼”納稅人，納稅人識別號欄填寫統(tǒng)一社會信用代碼。

　　3.自然人代開發(fā)票的，納稅人識別號欄填寫身份證件號碼。

　　4.購買方為企業(yè)和個體工商戶的，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

關于《國家稅務總局浙江省稅務局關于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關事項的公告(征求意見稿)》的解讀

　　一、背景與依據(jù)

　　為貫徹落實修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務辦理流程，防范稅收風險，起草本《公告》。

　　二、主要內容

　　《公告》相比此前代開發(fā)票管理規(guī)定，主要從以下幾方面進行了調整和明確：

　　(一)代開范圍。依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條，代開發(fā)票的適用范圍“需要臨時使用發(fā)票的單位和個人”。《公告》通過對自行開具發(fā)票范圍和代開發(fā)票范圍進行說明，便于納稅人自行判斷是否屬于代開發(fā)票范圍。

　　(二)代開發(fā)票稅務機關。依據(jù)增值稅納稅地點的相關規(guī)定確定了各類代開情形中的代開發(fā)票稅務機關，便于納稅人向正確的稅務機關申請辦理代開事項。

　　(三)代開流程。列明了特定代開業(yè)務納稅人代開發(fā)票需要提交的資料，便于符合相關情形的納稅人辦理代開事項時對照要求準備資料。對大部分發(fā)生小額、零星業(yè)務的納稅人，單次代開金額不超過10萬元的，可免于提供書面證明。

　　(四)風險管理。為維護稅收秩序，對納稅人申請代開發(fā)票屬于特定情形的，稅務機關不予代開發(fā)票。

　　三、執(zhí)行時間

　　本公告自2024年4月1日起施行。