國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于征求對《國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》意見的通知

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于征求對《國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》意見的通知

尊敬的納稅人：

　　為貫徹落實修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，防范稅收風(fēng)險，國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局起草了《國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》(詳見附件)�，F(xiàn)公開征求意見，若有意見請按以下方式反饋：

　　1.征求意見時間：30天，即2024年2月21日至3月21日。

　　2.意見反饋渠道：可通過郵寄或電子郵箱方式反饋。郵寄地址：浙江省寧波市鄞州區(qū)百丈路8號901室;電子郵箱地址：nbswfgc@126.com。

　　特此通知。

　　稅 屋附件：《國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》及政策解讀

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局

2024年2月21日

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)

　　為貫徹落實修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，防范稅收風(fēng)險，現(xiàn)將納稅人申請代開發(fā)票有關(guān)事項公告如下：

　　一、代開發(fā)票范圍

　　(一)已辦理經(jīng)營主體登記或稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用并自行開具發(fā)票。

　　(二)有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票：

　　1.依法不需要辦理經(jīng)營主體登記的單位和個人，臨時取得收入需要開具發(fā)票的;

　　2.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;

　　3.其他按規(guī)定不能自行開具發(fā)票，臨時取得收入需要開具發(fā)票的。

　　(三)保險、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個人代理人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的，可以按規(guī)定申請匯總代開增值稅發(fā)票。

　　二、代開發(fā)票稅務(wù)機關(guān)

　　符合代開發(fā)票范圍的納稅人可根據(jù)實際情況，按下列規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票：

　　(一)單位和個體工商戶可向機構(gòu)所在地、銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票;

　　(二)個體工商戶以外的其他個人(以下簡稱其他個人)可向居住地、銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票;

　　(三)納稅人銷售或者出租不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

　　三、代開發(fā)票辦理流程

　　(一)實名驗證

　　代開發(fā)票實行實名認(rèn)證管理。

　　(二)資料提交

　　納稅人申請代開發(fā)票，應(yīng)提交代開發(fā)票繳納稅款申報單和身份證明材料，代開發(fā)票涉及業(yè)務(wù)屬于以下3-7項特定情形的，還需按規(guī)定提交指定資料。納稅人對代開發(fā)票涉及業(yè)務(wù)和提交資料的真實性、合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　1.代開發(fā)票繳納稅款申報單。

　　2.身份證明材料：

　　(1)經(jīng)辦人身份證件;

　　(2)單位和個體工商戶委托代理人提出申請的，應(yīng)提交代理委托書。其他個人委托代理人提出申請的，應(yīng)提交代理委托書和委托人本人身份證件復(fù)印件。

　　3.購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明。其他個人單次代開發(fā)票不含增值稅金額不超過10萬元的，可免于提供書面證明。

　　4.出租(轉(zhuǎn)讓)不動產(chǎn)、土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，提供不動產(chǎn)權(quán)屬資料、無形資產(chǎn)證明，同時提供合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他資料。

　　其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，由受托單位代其向主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定申請代開發(fā)票的，提供中介合同、委托方身份證件復(fù)印件、受托方營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證件等資料。

　　5.陸路運輸或內(nèi)河貨物運輸?shù)模�提供陸路運輸(水路運輸)經(jīng)營許可證、道路(船舶營業(yè))運輸證、運輸合同(明確起止地、貨物名稱等)�？傎|(zhì)量4.5噸及以下普通貨運車輛無須提供經(jīng)營許可證、道路運輸證。

　　6.銷售資源稅應(yīng)稅資源的，提供取得該應(yīng)稅資源時收取的增值稅發(fā)票或資源稅完稅憑證。

　　7.保險、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個人代理人提供經(jīng)濟代理服務(wù)，企業(yè)采用代辦方式申請匯總代開的，提供包括個人代理人姓名、身份證件號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、應(yīng)繳稅款等信息的詳細(xì)清單。企業(yè)在代辦繳納稅費、代辦申請匯總代開發(fā)票前應(yīng)取得個人代理人授權(quán)，授權(quán)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)繳稅開票

　　納稅人按照政策規(guī)定享受稅費優(yōu)惠政策，繳納相關(guān)稅費后，稅務(wù)機關(guān)為其開具發(fā)票。

　　四、代開發(fā)票風(fēng)險管理

　　稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申請代開發(fā)票的金額、頻次及稅收風(fēng)險程度代開發(fā)票。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)不得為其開具發(fā)票：

　　(一)依法應(yīng)當(dāng)辦理經(jīng)營主體登記的其他個人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提示后仍未登記的;

　　(二)代開發(fā)票申請人為增值稅一般納稅人，應(yīng)登記未登記一般納稅人，走逃(失聯(lián))企業(yè)，已辦理停業(yè)登記的納稅人，非正常戶及其法定代表人(業(yè)主);

　　(三)申請代開的品目為依法被國家禁止或限制交易的項目;

　　(四)稅收法律、法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情形。

　　五、寧波市稅務(wù)局將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，優(yōu)化完善代開發(fā)票業(yè)務(wù)功能，暢通代開發(fā)票的辦理渠道，積極通過線上方式提供便利化服務(wù)，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

　　六、本公告自2024年4月1日起施行。此后法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局

2024年*月*日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告》的解讀

　　一、《公告》制發(fā)的主要背景

　　2023年7月，國務(wù)院公布了新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，2024年1月，稅務(wù)總局對《辦法》的配套規(guī)章《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(以下簡稱《實施細(xì)則》)進行了修改。為貫徹落實《辦法》及《實施細(xì)則》，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，防范稅收風(fēng)險，寧波市稅務(wù)局制定了本公告。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容是什么?

　　《公告》共六條，對以下代開發(fā)票事項予以明確：代開發(fā)票范圍，代開發(fā)票稅務(wù)機關(guān)，代開發(fā)票流程以及代開發(fā)票風(fēng)險管理。

　　三、代開發(fā)票范圍主要包括哪些?

　　(一)已辦理經(jīng)營主體登記或稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用并自行開具發(fā)票。

　　(二)有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票：

　　1.依法不需要辦理經(jīng)營主體登記的單位和個人，臨時取得收入需要開具發(fā)票的;

　　2.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;

　　3.其他按規(guī)定不能自行開具發(fā)票，臨時取得收入需要開具發(fā)票的。

　　(三)保險、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個人代理人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的，可以按規(guī)定申請匯總代開增值稅發(fā)票。

　　四、代開發(fā)票稅務(wù)機關(guān)如何確定?

　　《公告》在《辦法》的基礎(chǔ)上，綜合代開申請人主體身份、辦理便捷程度等因素，對代開發(fā)票稅務(wù)機關(guān)進行細(xì)化。明確對于單位和個體工商戶可向機構(gòu)所在地、銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，個體工商戶以外的其他個人(以下簡稱其他個人)可向居住地、銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。同時由于不動產(chǎn)、自然資源使用權(quán)具有不可移動的屬性，對于代開標(biāo)的為上述兩項內(nèi)容的向不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

　　五、代開發(fā)票流程主要包括哪些?

　　代開發(fā)票流程包括實名驗證、資料提交、繳稅開票�！秾嵤┘�(xì)則》明確《辦法》第二十六條所稱身份驗證是指單位和個人在領(lǐng)用、開具、代開發(fā)票時，其經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)實名辦稅�；�于這一原則，在《公告》中將實名驗證作為代開發(fā)票的必要環(huán)節(jié)�！豆�告》根據(jù)不同業(yè)務(wù)情形對《辦法》第十六條中的“書面證明”、“經(jīng)辦人身份證明”予以細(xì)化明確。

　　六、代開發(fā)票風(fēng)險管理主要包括哪些?

　　為切實防范風(fēng)險，提高納稅遵從度，《公告》明確以下四種情形稅務(wù)機關(guān)不得為其開具發(fā)票：(一)依法應(yīng)當(dāng)辦理經(jīng)營主體登記的其他個人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提示后仍未登記的;(二)代開發(fā)票申請人為增值稅一般納稅人，應(yīng)登記未登記一般納稅人，走逃(失聯(lián))企業(yè)，已辦理停業(yè)登記的納稅人，非正常戶及其法定代表人(業(yè)主);(三)申請代開的品目為依法被國家禁止或限制交易的項目;(四)稅收法律、法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情形。

　　七、《公告》從何時起施行?

　　本《公告》自2024年4月1日起施行。此后法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。