國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的提示

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的提示

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào))有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　為幫助納稅人了解2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式以及報(bào)送資料等相關(guān)事宜，明確知曉規(guī)范申報(bào)操作、重點(diǎn)熱點(diǎn)政策、優(yōu)化服務(wù)舉措和管理方式要求等，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在2023年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本市居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時(shí)間

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

　　三、匯算清繳申報(bào)方式

　　本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件(eTax@SH3)或登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào);上門申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

　　網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件(eTax@SH3)可以從國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站(網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn)的“新聞動(dòng)態(tài)/專題專欄/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄/報(bào)表軟件下載”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目?jī)?nèi)下載。建議通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳申報(bào)。

　　四、匯算清繳申報(bào)資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表

　　企業(yè)所得稅各類申報(bào)表版本沒(méi)有更新，查賬征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)修訂版本)并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè);核定征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版本)加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字;外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)修訂版本)并加蓋納稅人公章。

　　(二)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

　　若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

　　納稅人使用CA認(rèn)證且采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第(一)、(二)項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無(wú)需報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

　　若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(復(fù)印件)(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))。

　　(四)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》

　　若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》等資料(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào))。

　　(五)《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》

　　若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》等資料(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào))。

　　(六)《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》

　　若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資且選擇按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào))。

　　五、提示關(guān)注事項(xiàng)

　　國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將根據(jù)工作計(jì)劃安排，營(yíng)造良好氛圍，引導(dǎo)納稅人順利完成年度匯算清繳申報(bào)，以便享受更加豐富完善的稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，具體措施有：在納稅人申報(bào)前進(jìn)行往期申報(bào)疑點(diǎn)再提示;在納稅人申報(bào)后匯算清繳申報(bào)期限前，及時(shí)開(kāi)展重點(diǎn)事項(xiàng)疑點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示、留存?zhèn)洳橘Y料初核輔導(dǎo)等工作;在征期后，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)提示結(jié)果二次應(yīng)用，緊湊銜接申報(bào)后風(fēng)險(xiǎn)管理工作。通過(guò)事前事中事后三個(gè)階段全周期提示風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，幫助更多納稅人提高申報(bào)質(zhì)量、整理資料備查、減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)辦稅無(wú)憂。

　　(一)提前申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　為進(jìn)一步提升納稅人匯算清繳申報(bào)質(zhì)量，豐富申報(bào)預(yù)填服務(wù)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表稽核比對(duì)，減少納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建議納稅人分步報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和匯算清繳申報(bào)表。在編制完成會(huì)計(jì)報(bào)表后第一時(shí)間報(bào)送，在梳理稅會(huì)差異調(diào)整、核實(shí)享受優(yōu)惠政策及金額等事項(xiàng)后再進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，以便獲得更好地辦稅體驗(yàn)。

　　(二)優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　(三)名單制管理政策提示

　　對(duì)涉及其他政府部門有關(guān)資格、資質(zhì)認(rèn)定或名單管理類優(yōu)惠政策享受的，請(qǐng)納稅人務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，同時(shí)對(duì)于應(yīng)該取得相關(guān)資格證書或者名單文件的一并確認(rèn)，避免錯(cuò)誤填報(bào)產(chǎn)生后續(xù)影響。包括高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓備案、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、資源綜合利用企業(yè)、臨港新片區(qū)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)、非營(yíng)利組織、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、(重點(diǎn))軟件企業(yè)、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)等政策。

　　(四)重點(diǎn)政策操作提示

　　對(duì)于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)電子資料。

　　對(duì)于享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的納稅人，可選擇使用國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報(bào)匯算清繳申報(bào)表基礎(chǔ)信息表時(shí)勾選“2015版”，也可選擇“2021版”簡(jiǎn)化版。上述表式可以從國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“新聞動(dòng)態(tài)/專題專欄/企業(yè)所得稅類/企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目?jī)?nèi)下載。

　　國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)，對(duì)已享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，在匯算清繳事中和事后階段，通知納稅人通過(guò)上海市科技創(chuàng)新管理服務(wù)信息系統(tǒng)的加計(jì)扣除服務(wù)平臺(tái)提供資料轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門鑒定。

　　(五)資產(chǎn)損失申報(bào)

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳�。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

　　(六)匯算清繳申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提示

　　國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將繼續(xù)在2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。為進(jìn)一步提高申報(bào)質(zhì)量，新增了事前提醒服務(wù)舉措，即在納稅人申報(bào)前按戶歸集往期申報(bào)疑點(diǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告進(jìn)行再提示。

　　該項(xiàng)服務(wù)遵循“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正”的原則。納稅人應(yīng)及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)提示中反饋的疑點(diǎn)信息，有問(wèn)題的應(yīng)即知即改主動(dòng)更正申報(bào)，規(guī)范提升申報(bào)質(zhì)量，降低自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

　　(七)更正申報(bào)

　　匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

　　匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局持續(xù)優(yōu)化“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報(bào)”服務(wù)功能，針對(duì)稅務(wù)管理需要和納稅人不同的更正申報(bào)需求，精準(zhǔn)開(kāi)放匯算清繳期后網(wǎng)上申報(bào)更正渠道，提供納稅人精細(xì)化服務(wù)，增強(qiáng)“引導(dǎo)式”辦稅服務(wù)體驗(yàn)。納稅人應(yīng)根據(jù)更正項(xiàng)目認(rèn)真核實(shí)確認(rèn)，及時(shí)進(jìn)行更正，履行如實(shí)辦理納稅申報(bào)的規(guī)定。

　　(八)申請(qǐng)退稅

　　根據(jù)政策變化，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　為持續(xù)優(yōu)化納稅人退稅體驗(yàn)，進(jìn)一步加快匯算清繳退稅工作進(jìn)度。在匯算清繳申報(bào)期，系統(tǒng)智能識(shí)別需要退稅的納稅人并發(fā)送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。對(duì)于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，即時(shí)發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(受理暫不辦理退抵稅通知)，并登記在冊(cè)，后續(xù)持續(xù)跟進(jìn)推送提醒確認(rèn)信息，進(jìn)一步優(yōu)化退稅辦理服務(wù)舉措。對(duì)于符合智能審核條件的納稅人，經(jīng)系統(tǒng)比對(duì)相關(guān)指標(biāo)通過(guò)后可即時(shí)辦結(jié)。在完成匯算清繳申報(bào)后各個(gè)征期，對(duì)于未申請(qǐng)辦理退稅納稅人，系統(tǒng)自動(dòng)推送提示辦理退稅事項(xiàng)。針對(duì)仍不辦理的納稅人，統(tǒng)一納入異常退稅管理系統(tǒng)，納稅人無(wú)特殊原因應(yīng)及時(shí)辦理退稅。

　　(九)涉稅事項(xiàng)咨詢

　　納稅人進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)遇到任何問(wèn)題，都可以通過(guò)“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”進(jìn)行查詢，也可以選擇撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢。

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2024年2月20日